Clase17

Auditoría Tributaria
AUD205
Facultad de Ingeniería y Negocios

Créditos contra Primera CategorÍa
Clase 17

MATERIAL PROPIEDAD DE UDLA.
AUTORIZADA SU UTILIZACIÓN SÓLO PARA FINES ACADÉMICOS.

CRÉDITOS CONTRA EL
IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORÍA

Créditos al Impuesto
Crédito cuyos excedentes NO dan derecho a devolución ni
a imputación en ejercicios siguientes:
Contribuciones Bienes Raíces
RescateCuotas Fondos Mutuos (antes 20.04.2001)
Donaciones fines culturales
Donaciones fines Educacionales
Donaciones fines deportivos
Donaciones para fines sociales
Créditos por Inversiones en exterior, Arts. 41 A y 41 C
Rentas Zona Franca y otros
Adquisiciones Bienes Físicos Activo Inmovilizado del ejercicio

Créditos al Impuesto
Créditos cuyos excedentes SI dan derecho a imputación
en los ejerciciossiguientes:
Donaciones Universidades
Inversiones Ley Arica (Parinacota y Arica).
Inversiones Ley Austral
Impuestos retenidos o pagados exterior
Crédito por Inversión Privada en actividades de
Investigación y Desarrollo Ley Nº20.241/2008
Créditos cuyos excedentes dan derecho a devolución en el
ejercicio:
Rescate cuotas fondos mutuos adquiridos a partir
20.04.2001, Ley Nº19.768/2001.

ContribucionesBienes Raíces
Actividades que tienen derecho:
a) Agricultura: Sociedades (S.A. o Soc. Pers.) y
Personas naturales.
b) Arrendamiento de inmuebles: Personas
naturales o sociedades (Empresas de leasing
por ejemplo). Sin derecho cuando ha quedado
exento del Impuesto de Primera Categoría.
c) Inmuebles construidos para la venta (desde
recepción y hasta la venta).
Empresas Constructoras e Inmobiliarias.NOTA: Se rebaja la cuota pagada antes de la
declaración anual (Abril 2011) y que
correspondan al año comercial 2010.

Contribuciones Bienes Raíces

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Oficio Nº 2119, DE 17.05.2001…lo que constituye un gasto
rechazado es el Impto. de 1a Cat. pagado por la empresa, más
reaj. Art. 72º, sin considerar la parte de dicho tributo que haya
sido cubierto con aquellos créditos que también adoptanla
calidad de un gasto rechazado y por lo tanto, deducibles del
FUT, por ejemplo, las contribuciones de bienes raíces…
Oficios N°s. 2762/03 y 4518 12.09.2003 Las contribuciones de
bienes raíces, en su calidad de gastos rechazados, procede
solamente deducirlos de las utilidades netas que registre el
contribuyente.
Oficio N° 4518, de 12.09.2003, se fijó el criterio de imputación
al Fondo de UtilidadesTributables (FUT) de las contribuciones
de bienes raíces cuando ellas constituyen crédito contra el
impuesto anual de Primera Categoría.
Oficio Nº 299/04 20.01.2004 Tratamiento del impuesto de
primera categoría ante la determinación del FUT, cuando
existen contribuciones de bienes raíces.

Fondos Mutuos Accionarios
Crédito del 5% o 3% del Mayor Valor obtenido en el
Rescate de Cuotas de FondosMutuos Accionarios
Forma de determinar el mayor valor contribuyentes del
Articulo 14 a) L.I.R.

> < Valor = valor rescate – valor libro

• Cuotas adquiridas hasta el 19.04.2001 (sin derecho a devolución
ni imputación)

• Cuotas adquiridas a partir del 20.04.2001
devolución)

(con derecho a

Donaciones
Resumen Normativa General

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Existen diferentes leyes que permiten rebajar Gasto y/oCrédito a la
empresa donante, bajo determinados límites que cada ley señala.
Ley Rentas Municipales; Donaciones a Universidades e Institutos
Profesionales; Donaciones Culturales; Donaciones Deportivas; Donaciones
para Partidos Políticos, etc.
Límite General de 5% de R.L.I. (Ley 19.885/2003)
Esta Ley estableció un límite absoluto de 5% para Crédito y Gasto, en
conjunto.
Es decir, un máximo de 5% de laR.L.I debe repartirse entre crédito y gasto
según corresponda a la ley específica.

Rentas de Zonas Francas
CREDITO EQUIVALENTE AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
Contribuyentes Favorecidos:
Los que desarrollan actividades dentro y fuera de zonas francas del
D.S.341/77.
Monto del Crédito:
La parte del impuesto que afecte a las rentas obtenidas dentro de la zona
franca.
Utilidad fuera de Zona...