como calcular retensiones y asientos contables

Como calcular retenciones y asiento contable
Como calcular retenciones y hacer su tratamiento contable, modalidad “gross up”
Para no ser objeto de observación por Impuestos Nacionales, sobre la siguiente pregunta: ¿Se incluyen en el Estado de resultados las retenciones, ya sean estas por pago de Retenciones IUE, IT, RC IVA o Beneficiaros exterior? ¿Acaso no son pagos de los beneficiarios y node la empresa?
Pongo en tapete esto porque se han dado casos de fiscalización en las que se observa a la empresa que compra por colocar en el Estado de Resultados los conceptos de Retenciones IUE. IT y RC IVA, ocasionando  cálculos por impuestos omitidos (IUE).
También sucedió cuando tales retenciones por impuestos están implícitos en los montos de los gastos sin factura.
Sobre las retencionesSobre las retencionespor RCIVA, IT o IUE que se pagan en los formularios 410, 604, 570  se debe aclarar que existen dos formas de registro contable, y entra a colación el concepto de Gross Up para uno de los tipos de asiento.
Realizaremos un ejemplo con Retenciones IUE y Retenciones IT por operaciones de adquisición de bienes, que para fines de ejemplo es similar a  adquisición de servicios ypor alquileres o viáticos. es decir retenciones por compras sin factura.
El término Gross Up también compete a los pagos a Beneficiarios Exterior del 25% de su base imponible al 50% de todo pago. En otro post tratamos el punto de IUE Beneficiarios Exterior con más detalle, aquí nos limitaremos al tipo de asiento vinculado al Grossing Up.
Definición de Gross Up
El Diccionario Contable yComercial, de Amanda Alicia Godoy define como Gross Up: el acrecentamiento que se produce cuando una persona (natural o jurídica) se hace cargo del impuesto respectivo de una renta abonada a otra.
Es un verbo que viene de un adjetivo “GROSS” que quiere decir “total, bruto (sin deducciones)” quiere decir: “la suma ($) que ganas en bruto”, es decir: la paga sin tomar en cuenta los impuestos, etc. Gross upes: Ganar o tener la entrada del dinero (sin impuestos) de un pago.
Este concepto se lo aplica por ejemplo por las personas que prestan un servicio dado y no entregan factura. Asumen que la empresa pagará por ellos el impuesto.
El término es más usado por empresas internacionales que hablan en términos de Gros up cuando reciben dineros “fuera de impuestos”, o fuera de retenciones.
Tipos deasientos
Con el ejemplo de retención del pago de un servicio sin factura:
Primer tipo de asiento:
Gasto. Refrigerios 500 BOB
Gasto. Retenciones por servicios 15.5%  77.5 BOB
A
Activo. Efectivo 500 BOB
Pasivo. IT Retenciones 15 BOB
Pasivo. IUE Retenciones 62.5 BOB
Para el cálculo de retenciones se usó nuestro formato de calculadora de retenciones. 
En este asiento se separa el gastorealizado o que iba a pagar un tercero pero que retenemos para nosotros realizar el pago. En el estado de resultados aparecerán ambos gastos del debe.
Segundo tipo de asiento:
Gasto. Refrigerios 577.5 BOB
A
Activo. Efectivo 500 BOB
Pasivo. IT Retenciones 15 BOB
Pasivo. IUE Retenciones 62.5 BOB
En este tipo de asiento, más propio del Gross Up, se imputa al gasto la retención del gasto. Enconsecuencia, en el Estado de Resultados estará sólo esta cuenta como gasto deducible.
¿Qué tipo de asiento acepta Impuestos internos?
Para fines del pago del impuesto, en ambos casos se hace la retención y está en el pasivo el porcentaje del impuesto retenido a pagar, tanto la retención del IUE y la retención del IT. Entonces no merece ninguna observación de Impuestos Nacionales en ninguno de los dostipos de asiento anteriores.
Desde mi punto de vista el primer tipo de asiento, aunque no muy limpio, es el que mejor refleja, para fines informativos internos, los gastos que se pagan por concepto de impuestos asumidos por terceros. Pero lo más correcto, en el entendido que el impuesto debe ser pagado por el beneficiario, es la opción dos.
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