compensaciones

Compensación

2010

Contenido

1

Objetivo

2

Concepto de compensación

3

Restricciones para compensar

4

Actualización de saldos a favor

5

Tabla de Casos de compensación universal

6

Aviso de compensación: Internet o ante la ALSC

7

Compensación indebida

8

Compensación de oficio

2

1.-Objetivo
Ofrecer un panorama general sobre el procedimientoy requisitos que deben
cumplir los contribuyentes para compensar los saldos a favor que resulten en
sus declaraciones de impuestos federales o los pagos indebidos que realicen,

contra las cantidades que tengan a cargo.
Puede ejercer el derecho a compensar en las dos opciones Mensual y Anual

3

2.-Concepto de compensación

Es el derecho que tienen los contribuyentes de disminuir losimpuestos que tengan
por pagar por adeudos propios o por retención a terceros, las cantidades que
determinen a favor, ya sea derivadas de declaraciones que provengan de impuestos

federales o pagos indebidos y sean administrados por la misma autoridad.

4

3.-Restricciones para compensar
No es aplicable la compensación universal cuando se trate de:

Impuestos que se causen por laimportación de

bienes o servicios.
Impuestos que sean administrados por
autoridades diferentes.

Impuestos que tengan un destino específico.

5
Fuente: extracción del Artículo 23 del CFF Primer párrafo
“Compensación de contribuciones a favor”.

4.-Actualización de saldos a favor
Actualización de saldos a favor que se compensan
Cuando se compense un saldo a favor determinado conanterioridad, la cantidad la
podrá actualizar, para esto, debe multiplicar el monto a favor por el factor de
actualización que se calcula de la siguiente manera:

Operación

Cálculo del factor de actualización
INPC del mes anterior a aquel en el que se realiza la compensación

(/)

INPC del mes anterior a aquel en el que se presentó la declaración que
contiene el saldo a favor.

(=)Factor de actualización

INPC: Índice Nacional de Precios al Consumidor

6
Fuente: Artículo 23, 17-A del CFF

4.1.-Ejemplo de compensación
Determinación del Factor de Actualización:

Un contribuyente presenta su declaración de diciembre 2008 con saldo a favor de IVA por
$2,800.00 pesos, la cual presenta el 15 de enero de 2009 y desea compensarlo contra el ISR
a pagar correspondiente afebrero de 2009 por $4,675.00 pesos que presenta en marzo de
2009.
Operación

Cálculo del factor de actualización
INPC de febrero de 2009
(mes anterior al que realiza la compensación)

134.367

(/)

INPC de diciembre de 2008
(mes anterior al que presenta el saldo a favor)

133.761

(=)

Factor de actualización

1.0045

7

4.1.-Ejemplo de compensación
Actualización delsaldo a favor:

Operación

Actualice el saldo a favor de IVA
Saldo a favor de IVA presentado en enero de 2009

2,800.00

(X)

Factor de actualización

1.0045

(=)

Saldo a favor de IVA actualizado

2,813.00

Operación

Efectúe la compensación y determine la diferencia de ISR
a pagar de febrero 2009
ISR a cargo de febrero de 2009

4,675.00

(-)

Saldo a favor de IVAactualizado que se compensa

2,813.00

(=)

ISR a pagar del mes de febrero de 2009
que se presenta en marzo de 2009

1,862.00

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5.-Tabla de Casos de compensación universal
Tabla de compensación universal (con saldos a favor)

No procede la compensación de ISR causado en los siguientes situaciones:
•Personas del régimen de Pequeños Contribuyentes.
•5% del ISR por la enajenación deterrenos y construcciones.
•5% del ISR de los contribuyentes que tributan en el régimen intermedio.
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5.-Tabla de Casos de compensación universal
Tabla de casos de compensación universal de pago de lo
indebido

No procede la compensación de ISR causado en las mismas situaciones
correspondientes en la lamina anterior:

•Personas del régimen de Pequeños Contribuyentes.
•5% del ISR...