COMPONENTES Y EFICACIA

Los cinco componentes del control interno.

Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que se relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa. Los mismos son:
Ambiente de Control.
Evaluación de Riesgos.
Actividades de Control.
Información y Comunicación.
Supervisión o Monitoreo.
Importancia de los componentes:
¿Los cinco componentes delcontrol interno son importantes?
Bueno, sino fueran importante no existirían y el equipo multidisciplinario que elaboró el informe COSO no los hubiera analizado y expuesto tan exquisitamente, en dicho informe como los componentes del control interno. Tampoco aparecieran en la Resolución No. 297-2003 del MFP como aspectos a desarrollar dentro del Sistema de Control Interno (SCI).
Vamos a hacerun análisis de la importancia de los cinco componentes mirándolos desde el punto de vista de los objetivos organizacionales y la interrelación que existe entre ambos. La definición, establecimiento y aplicación de los objetivos organizacionales es el requisito primario para poder introducir en la organización un SCI.
Existe un proverbio del Corán muy ilustrativo que vamos a tener en cuenta en nuestroanálisis, el cual citamos: "Si no sabes a donde ir, no hay camino que te lleve".
Partiremos del proverbio anterior para ilustrar la relación entre objetivos organizacionales y componentes de control interno.
"Si no sabes a dónde ir,…"
Los objetivos organizacionales te indican la dirección, te ubican, te dicen a donde ir. Deben ser enunciados por escrito definiendo los resultados a alcanzar en unperiodo determinado. Los objetivos son el QUÉ: ¿Qué resultados queremos o necesitamos lograr?
¿Cuál es la importancia de los objetivos?
Los objetivos proporcionan un sentido de dirección, sin ellos los individuos al igual que las organizaciones tienden a la confusión, reaccionan ante los cambios del entorno sin un sentido claro de lo que en realidad quieren alcanzar.
Nos dicen cómo debe funcionarnuestro sistema, nos da la estructura, la organización.
Nos ayudan a evaluar nuestro progreso pues un objetivo claramente establecido, medible y con una fecha específica, fácilmente se convierte en un estándar de desempeño que permite a los individuos evaluar sus progresos. Por lo tanto, los objetivos son una parte esencial del control.
De lo anterior se desprende que en una empresa debe dirigirse porobjetivo, lo que significa que tanto los gerentes como los subordinados de una organización conjuntamente, identifican sus metas comunes, definen las áreas principales de responsabilidad de cada persona en término de los resultados que de él se esperan y emplear estas medidas como guías para el manejo de la unidad y para evaluar la contribución de cada uno de sus miembros.
"…., no hay camino quete lleve"
Si os objetivos organizacionales te indican la dirección, hacia dónde ir, el resultado a lograr, los cinco componentes del control interno constituyen caminos para el logro de los objetivos de la organización, de los resultados planificados y el buen funcionamiento de la misma, coincidiendo con los objetivos esenciales de todo proceso de cambio que están enfocados al funcionamiento y losresultados empresariales.
Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema y existen por las funciones que desarrollan cada uno de ellos. Proporcionan un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías":
- Eficacia y eficiencia de las operaciones
- Fiabilidad de la información financiera
- Cumplimiento delas leyes y normas aplicables
¿Cuáles son las funciones fundamentales de los componentes que llevan al cumplimiento de los objetivos?
Para analizar cada componente partiremos del concepto dado en el Informe COSO sobre control interno: "el control interno se define como un proceso, efectuado por el personal de una entidad, diseñado para conseguir unos objetivos específicos. La definición es amplia y cubre todos...