Conciliacion Contable Fiscal

Conciliación Contable Fiscal
Tomando como referencia todo lo anterior llegamos a lo que es la conciliación Contable Fiscal, en primer lugar cuando analizamos nuestros estados financieros nos encontraremos con los resultados financieros en incluso nuestra declaración anual nos pide nuestro estado de resultados tal como se obtiene en bases contables, o sea aplicando PCGA, e inmediatamente nospide la Conciliación Contable-Fiscal.
Si se entendió la introducción esto es algo sencillo, partiendo del RESULTADO CONTABLE, se distinguirán cuales son los ingresos y deducciones exclusivas de la base contable, los Ingresos se restan y las Deducciones se Suman resultado contable, y al mismo tiempo distinguiremos cuales son ingresos o deducciones exclusivamente fiscales Los Ingresos Fiscales se Sumany los Gastos Fiscales se Restan y con llegamos al RESULTADO FISCAL.
Un ejemplo típico en este tiempo, para Personas Físicas y que en este año 2005 lo cambiaron en personas morales, es el costo y las compras.
En nuestra Base Contable sería Ingresos - Costo de Venta - Gastos = a Utilidad o Pérdida Contable, y en la base fiscal Ingresos - Compras - Otras Deducciones =Utilidad ó Pérdida delejercicio
Observemos que en una restamos costo y en otras compras, con números sería de la siguiente manera.
  | Contable | Fiscal |
Ingresos | $10,000.00 | $10,000.00 |
Costo de ventas | $7,000.00 |   |
Compras |   | $11,000.00 |
Gastos de Operación | $1,500.00 | $1,500.00 |
Utilidad o Pérdida del ejercicio | $1,500.00 | -$2,500.00 |
  |   |   |
Conciliación Contable-Fiscal |   |   |
+Costo de Ventas | $7,000.00 |   |
- Compras | $11,000.00 |   |
Resultado Fiscal | $2,500.00 |   |
Observe como obtenemos en la parte de la izquierda el resultado contable de manera diferente del de la derecha que corresponde al resultado fiscal, y en la parte de abajo partiendo de los mismos datos. partiendo de la utilidad contable, sumando la deducción contable por costo de venta y restandola deducción por compras de la base fiscal llegamos a la utilidad/pérdida fiscal, en este caso pérdida.
Los datos son como fines de ejemplo, y suponemos que los gastos coinciden y por eso es la misma cantidad, pero en la práctica es muy difícil que coincidan siempre existen diferencias.
Conciliaciones contables y fiscales
En el caso de los no contribuyentes del impuesto a la renta, son muyreducidas, aunque por definición no debieran presentarse diferencias entre la información tributaria y la contable, debido a que no existen bases fiscales de ningún tipo.
En la presentación del patrimonio, existirá una conciliación que será de carácter permanente, y es la correspondiente a los ajustes por inflación, incluso después de su eliminación.
Este sistema estuvo vigente hasta diciembre 31de 2006, para “los contribuyentes” obligados a llevar libros de contabilidad, y por definición, “los no contribuyentes” quedaron por fuera de su aplicación, durante todo el tiempo de su vigencia desde enero 1 de 1992  (Artículo 329 E.T., hoy derogado).
Por tanto, las entidades sin ánimo de lucro, bajo la categoría de “no contribuyentes”, reportan sus valores patrimoniales sin ajustes porinflación, calculados hasta diciembre 31 de 2006.  Algunos sectores, lo habían eliminado contablemente con anterioridad al 31 de diciembre de 2006, a manera de ejemplo, la superintendencia de subsidio familiar.  Por siempre, hasta que alguna ley se compadezca de este error conceptual, deberán eliminar los ajustes por inflación para presentar el “patrimonio fiscal”, las entidades sin ánimo de lucro,expresamente excluidas de dicho régimen cuando estuvo vigente.
Por fuera del tema de ajustes por inflación, no existen otras conciliaciones contables y fiscales en el caso de los “no contribuyentes” del impuesto a la renta, en los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos.   Los conceptos fiscalmente no aceptados, hacen referencia al sistema ordinario y por extensión en algunos casos al régimen...