Consolidación

Introducció:

Quan al final de l’any em de consolidar els estats comptables d’un grup format per vàries entitats ens trobem amb la problemàtica de la consolidació comptable. Aquesta es resol per diversos mètodes possibles. Nosaltres ens basarem en el Mètode d’integració global.
Hi ha 2 fases en aquesta consolidació comptable: Fase de preparació i fase d’agregació. En la preparació, lesempreses que formen el grup prepararan els seus comptes anuals de tal manera que compleixin els requisits (homogeneïtat, ajustats). Posteriorment a això es prosseguirà a l’agregació.
En el moment que agreguem es pot donar la situació que entre les empreses del grup hi hagin hagut operacions, operacions internes ,que inflaran l’agregat de manera innecessària, formades per magnituds relacionades.
Elnostre treball consistirà en identificar algunes de les operacions internes que es puguin donar en l’agregat, tot anomenant les magnituds relacionades que les formin, i tot seguit esmentarem les eliminacions que caldria dur a terme per suprimir aquestes operacions de l’agregat i obtenir finalment el Balanç del grup consolidat.

Operacions internes:
1- Operacions de finançament:

1.1.Participació en el Patrimoni Net d’una entitat per part d’una altra:
Una entitat compra títols o aporta capital a una altra.
La societat participant (propietària del Patrimoni Net) comptabilitzarà quins títols van a socis propis o a societats. Aquestes magnituds aniran a l’actiu per part de la inversora i al PN en cas de la participada. Magnituds relacionades:
En el cas de la participada:
- Accionesemeses (-)
- Capital social (100)
- Accionistes per desemborsaments no exigits (190)
- Tresoreria (57)
- Inversions financeres permanents/temporals en capital (-)

La societat inversora comptabilitzarà l’import desemborsat, mentre que la participada només ho farà amb una part del PN (a menys que l’adquirent adquireixi el 100% del Capital). El pagament de la inversora pot ser:
1) Total:
-Tresoreria (57)
- Accionistes per desemborsaments no exigits (190)

2) Devengat:
- Accionistes per desemborsaments exigits (558)
- Accionistes per desemborsaments no exigits (190)

3) Fraccionat:
- Accionistes por desemborsaments exigits (558)
- Accionistes por desemborsaments no exigits (190)
- Tresoreria (57)
- Accionistes per desemborsaments exigits (558)1.2. Dividends pagats i cobrats.

Els dividends pagats representen la part de guanys de l’empresa participant que aniran cap a la societat inversora, mentre que els dividends cobrats representa la part de guanys que l’empresa inversora rep de les acciones que té de la societat participant.
Cobrats:
-Dividend a cobrar (545)
-Ingressos de participacions en instruments depatrimoni, empreses del grup (760)
-Tresoreria (57)
-Hisenda pública, retencions i pagaments a compta (473)
Pagats:
-Dividend a cobrar (545)
-Tresoreria (57)
-Hisenda pública, creditora per retencions practicades (4751)

1.3 Préstec d’una entitat a una altra.
Es produeix quan una societat del grup necessita liquides per fer una inversió i no disposa d’aquesta, aleshores, una altra empresadel grup amb liquides suficient li prestarà els diners.

Les magnituds relacionades són les següents:
A. Principal: Per l’inversor seran crèdits a l’actiu i per la receptora deute a passiu. (Recordem que això també comporta interessos).
- Tresoreria (57)
- Serveis bancaris (626)
- Préstecs i altres deutes a c/t o ll/t (520 o 1700)

Els interessos suposaran uns ingressos financersper l’inversora, mentre que seran despeses financeres per la receptora del préstec.
- Interessos a c/t o ll/t entre empreses del grup (5343 o 244)
- Tresoreria (57)
- Interessos a c/t entre empreses del grup (5343)

B. Interessos devengats: drets de cobrament per inversora i obligacions a pagar per la receptora.

Receptora i prestamista:
- Interessos a c/t o ll/t entre empreses del...