Consultas Iva
Páginas: 53 (13024 palabras)
Publicado: 10 de junio de 2012
NO RESPONSALE DEL IVA
Las personas o empresas que no son responsables del impuesto a las ventas, no deben asumir el Iva en las compras que realicen a responsables del régimen simplificado.
Recordemos que la persona o empresas que no son responsables del Iva, son aquellas que no venden productos o servicios gravados o exentos, sino que venden únicamente productos o servicios excluidos o nosometidos al impuesto a las ventas. Tampoco son responsables del impuesto a las ventas los comerciantes de productos exentos, según lo establece el artículo 439 del estatuto tributario.
Cómo distinguir entre Responsables del IVA y No responsables del IVA?
Con excepción de los territorios de San Andrés y Providencia y del departamento del Amazonas (véase Art. 423 del ET y Art. 270 de la ley223/95), todas las operaciones de producción, comercialización, importación, exportación y/o prestación de bienes corporales muebles y servicios que se realizan en Colombia deben ser analizadas cuidadosamente a la luz de lo contemplado en las normas del Estatuto Tributario Nacional pues quienes las desarrollen pueden llegar a ser “responsables” o “no responsables” frente al impuesto sobre lasventas.
Antes de aclarar quienes son responsables del IVA y quienes no lo son, es importante hacer las siguientes precisiones:
Actividades sobre las que recae el IVA
El Impuesto sobre las ventas se genera en las siguientes actividades (Art. 420 del ET):
a. En la venta de bienes corporales muebles: Ello implica que no recae sobre bienes raíces (los cuales son inmuebles, es decirque no se pueden movilizar de un lado a otro), ni sobre bienes intangibles (patentes, títulos valores, etc.) pues los mismos no tienen “cuerpo”. La norma igualmente excluye del IVA la venta de bienes corporales muebles que sean activos fijos (con excepción de los aviones; consulta un editorial anterior al respecto)
b. En la prestación de servicios: Ello implica por ejemplo que los “salarios”, las “indemnizaciones” o los “impuestos”, entre otros, nunca llegarán a estar sujetos al IVA pues no son considerados “servicios” (ver Artículo 1º del Decreto 1372 de 1992)
c. Sobre los juegos de suerte y azar diferentes de loterías (véase Art. 62 ley 863/03; consulta un editorial anterior al respecto)
Clasificación de los bienes y servicios para efectos del IVA
Los bienes yservicios se hallan clasificados en 3 categorías:
a. Excluidos: aquellos que no generan IVA (véase los Art.424,424-2,424-5,424-6,425,427,428,476 del ET).Las personas o entidades que producen estos bienes, o los comercialicen, no generan IVA y por otro lado el IVA que les facturen en sus compras de insumos o servicios, se toma como un mayor valor del insumo o servicio pagado. Cuando estos bienes seexporten en esos casos la venta se toma como “exenta”
b. Exentos : aquellos que están gravados pero a tarifa cero (véase Art.428-1,477,478,479,480,481 del ET ). Solo los productores de estos bienes tienen derecho a que el IVA que paguen en las compras de sus insumos o servicios, los tomen como impuesto descontable en la declaración bimestral del IVA. Los que solamente se dedican acomercializarlos, para ellos es como si se tratara de bienes “excluidos” (ver Art.439, 440 y 489 del ET)
c. Gravados : Cuando un bien o servicio no esté expresamente señalado en las normas como bien o servicio excluido, o exento, entonces se entiende que está gravado (ya sea a la tarifa general del 16% o a una tarifa diferencial del 10%, 20%, 25%,etc.; véaseArt.468,468-1,468-2,468-3,471,473,474,475,476-1 del ET).Cuando se venden estos bienes o se prestan estos servicios y se hace a una tarifa especifica o a la tarifa general, pero las compras de insumos o mercancías, o el pago de servicios, vienen facturados con una tarifa superior, el IVA de tales compras o servicios pagados que se podrá tratar como IVA descontable en la declaración bimestral del IVA será aquel que se origine de...
Las personas o empresas que no son responsables del impuesto a las ventas, no deben asumir el Iva en las compras que realicen a responsables del régimen simplificado.
Recordemos que la persona o empresas que no son responsables del Iva, son aquellas que no venden productos o servicios gravados o exentos, sino que venden únicamente productos o servicios excluidos o nosometidos al impuesto a las ventas. Tampoco son responsables del impuesto a las ventas los comerciantes de productos exentos, según lo establece el artículo 439 del estatuto tributario.
Cómo distinguir entre Responsables del IVA y No responsables del IVA?
Con excepción de los territorios de San Andrés y Providencia y del departamento del Amazonas (véase Art. 423 del ET y Art. 270 de la ley223/95), todas las operaciones de producción, comercialización, importación, exportación y/o prestación de bienes corporales muebles y servicios que se realizan en Colombia deben ser analizadas cuidadosamente a la luz de lo contemplado en las normas del Estatuto Tributario Nacional pues quienes las desarrollen pueden llegar a ser “responsables” o “no responsables” frente al impuesto sobre lasventas.
Antes de aclarar quienes son responsables del IVA y quienes no lo son, es importante hacer las siguientes precisiones:
Actividades sobre las que recae el IVA
El Impuesto sobre las ventas se genera en las siguientes actividades (Art. 420 del ET):
a. En la venta de bienes corporales muebles: Ello implica que no recae sobre bienes raíces (los cuales son inmuebles, es decirque no se pueden movilizar de un lado a otro), ni sobre bienes intangibles (patentes, títulos valores, etc.) pues los mismos no tienen “cuerpo”. La norma igualmente excluye del IVA la venta de bienes corporales muebles que sean activos fijos (con excepción de los aviones; consulta un editorial anterior al respecto)
b. En la prestación de servicios: Ello implica por ejemplo que los “salarios”, las “indemnizaciones” o los “impuestos”, entre otros, nunca llegarán a estar sujetos al IVA pues no son considerados “servicios” (ver Artículo 1º del Decreto 1372 de 1992)
c. Sobre los juegos de suerte y azar diferentes de loterías (véase Art. 62 ley 863/03; consulta un editorial anterior al respecto)
Clasificación de los bienes y servicios para efectos del IVA
Los bienes yservicios se hallan clasificados en 3 categorías:
a. Excluidos: aquellos que no generan IVA (véase los Art.424,424-2,424-5,424-6,425,427,428,476 del ET).Las personas o entidades que producen estos bienes, o los comercialicen, no generan IVA y por otro lado el IVA que les facturen en sus compras de insumos o servicios, se toma como un mayor valor del insumo o servicio pagado. Cuando estos bienes seexporten en esos casos la venta se toma como “exenta”
b. Exentos : aquellos que están gravados pero a tarifa cero (véase Art.428-1,477,478,479,480,481 del ET ). Solo los productores de estos bienes tienen derecho a que el IVA que paguen en las compras de sus insumos o servicios, los tomen como impuesto descontable en la declaración bimestral del IVA. Los que solamente se dedican acomercializarlos, para ellos es como si se tratara de bienes “excluidos” (ver Art.439, 440 y 489 del ET)
c. Gravados : Cuando un bien o servicio no esté expresamente señalado en las normas como bien o servicio excluido, o exento, entonces se entiende que está gravado (ya sea a la tarifa general del 16% o a una tarifa diferencial del 10%, 20%, 25%,etc.; véaseArt.468,468-1,468-2,468-3,471,473,474,475,476-1 del ET).Cuando se venden estos bienes o se prestan estos servicios y se hace a una tarifa especifica o a la tarifa general, pero las compras de insumos o mercancías, o el pago de servicios, vienen facturados con una tarifa superior, el IVA de tales compras o servicios pagados que se podrá tratar como IVA descontable en la declaración bimestral del IVA será aquel que se origine de...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.