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I. OBJETIVO
Establecer las normas para la provisión de los documentos cuyo cobro sea de cobranza
dudosa, a cargo de los abonados y usuarios de los servicios prestados por SERPOST S.A.,
así como el castigo correspondiente y permitir el tratamiento más conveniente para la
Empresa, con proyección hacia los resultados de la gestión empresarial.
II. ALCANCE
El presente documento alcanza a laGerencia de Administración de Recursos, todas las
dependencias de la Subgerencia de Finanzas y a la Oficina de Asesoría Jurídica.
III. BASE LEGAL
3.1 Decreto Legislativo N° 685, Ley de Creación de SERPOST S.A.
3.2 Estatuto de SERPOST S.A.
3.3 Decreto Supremo N° 179-2004-EF, Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta
3.4 Resolución de Contraloría General N° 320-2006-CG Normas deControl Interno
3.5 Normativa interna
IV. NORMAS
A. NORMAS PARA LA PROVISIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
1. Requisitos para la provisión de cobranza dudosa.
a) Existencia de dificultades financieras del deudor que hagan visible el riesgo de
ser no cobrable, mediante análisis periódicos de los créditos concedidos.
b) La morosidad del deudor evidenciada a través de las gestiones decobro luego
del vencimiento de la deuda.
c) El protesto de documentos.
d) El inicio de procedimientos judiciales o extrajudiciales de cobranza.
e) Que hayan transcurrido más de 12 meses de la fecha de vencimiento del
documento por cobrar, sin que este haya sido ejecutado.
2. La Provisión al cierre del ejercicio debe figurar en el libro de Inventarios y Balances,
en forma discriminada.Cuentas de Cobranza Dudosa
Se denominan cuentas de cobranza dudosa, aquellas que habiéndose realizado las gestiones de cobranza y transcurrido un tiempo más allá de lo razonable no se ha podido hacer efectivo su cobro debido a dificultades financieras del deudor.
 
Cuando se den estas condiciones es necesario reconocer como gasto el incobrable, efectuando una provisión contable y posteriormentecastigarla, vale decir eliminar de las cuentas por cobrar.
 
Tributariamente según el Art 21del Reglamento del Impuesto a la Renta, se precisa algunos requisitos para que sean considerados de cobranza dudosa.
 
Provisión de deudas incobrables
Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre las dificultades financieras del deudor.
Que se hayan realizado las gestiones de cobranza respectivas o el inicio deprocedimientos judiciales.
Que hubieran transcurrido más de 12 meses desde la fecha de vencimiento
Que la provisión al cierre del ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada.
No se reconocerá deuda incobrable la deuda entre partes vinculadas.
Tampoco las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y garantizados por derechos reales, depósitos dinerarioso compra venta con reserva de propiedad.
Y tampoco las deudas que hayan sido objeto de renovación o prorroga expresa.
Ejemplo:
Al 31 de Diciembre 2012, tenemos el siguiente detalle de cuentas por cobrar:
* Se conoce que la empresa a ingresado a un proceso de insolvencia ante INDECOPI.

 
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68 Valuación y determinación de activos y provisiones    S/. 29,400
     684   Valuación de activos
     6841 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa                   S/. 29,400
19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa
     191 Cuentas por Cobrar Comerciales
31/12 Por la provisión de cobranza dudosa
---------------------------------------   x  ------------------------------------------95  Gastos de Ventas                                                    S/. 29,400
      951 Gastos de Ventas
79 Cargas imputables a la cuenta de costos                                 S/. 29,400
    791 Cargas imputables a la cuenta de costos
31/12 Por el destino de los gastos
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Castigo de Cuentas de...