Contabilidad de gestión

CONTABILIDAD DE GESTIÓN

Universidad de Valparaíso Escuela de Auditoria

UNIDAD I

PRESUPUESTO DE UTILIDADES
Y ANALISIS DE LA VARIACION EN LA UTILIDAD BRUTA

Un programa de presupuesto corresponde a un plan para mejorar las utilidades, una proyección del flujo de caja, y un presupuesto de inversión. El plan de utilidades o el presupuesto de operación, es una proyección de lasexpectativas de utilidades de una empresa para un período de tiempo.

El plan de utilidades debe considerarse primordialmente como un instrumento de planeamiento y debe considerar cambios esperados producto de variaciones en los precios de los materiales, mano de obra y gastos de fabricación, como también cambios en las cantidades de recursos consumidos. Vale decir, el plan de utilidades debeponderar las variaciones esperadas.

La mejor forma de medir el desempeño de los diferentes centros de responsabilidad guarda estrecha relación con sus resultados operacionales.
Sólo un análisis comparativo puede entregar información a las gerencias respecto del desempeño de un centro de responsabilidad.

El enfoque para medir el desempeño está dado por:

1. Comparando los ingresos realescon los ingresos presupuestados
2. Comparando los costos controlables con los costos presupuestados determinando variaciones.

Análisis Global de Variaciones:

Permitido
Contables
Real

Variaciones:Venta Real
En la actividad
Venta Planificada
No ContablesEn el gasto de Adm. y Ventas

1. La variación comienza comparando: Resultado Presupuestado versus Resultado real, y la diferencia se explica:

• Variaciones en los ingresos
• Variaciones en los costos
• Variaciones en los gastos

2. La comparación termina conciliando las diferencias entre el resultado presupuestado con el resultado real:

Resultadopresupuestado +/-( = Resultado real.

¿Cómo se producen las variaciones?

Variaciones en los Ingresos: Ingreso real - Ingreso Presupuestado

Las variaciones en el ingreso se pueden explicar a través de:

a) Variación en la actividad = (Cant. Real - Cant . Presup )* precio promedio

En donde
precio promedio = ingreso presupuestado
cantidadpresupuestada.

b) Variación en el precio = ( Precio real - Precio pesup)* cantidad real

c) Variación la mezcla = (Total real * %mezcla (x) - Cant real (x) )* ( Ppresup- Pprom)

Variaciones en el Costo de Ventas: Costo ventas Real - Costo Ventas presup

Las variaciones en el costo de ventas se explica a través de:

a) Variación en el costo unitario = (Costo Real - CostoPresup)* Cantidad real

b) Variación en la actividad =(Cant.Real - Cant.Presup)* Costo Unit. Presup.

El criterio es que si se vende más el costo aumenta.

Variaciones en los Gastos:

Estas variaciones pueden ser explicadas separadamente en :

a) En el gasto de Adm. y Ventas Fijos:( Gasto A y V Fijo real - Gasto A y V Presup)
b) En el gasto de Adm y Ventas Variable: Gasto Ay V var real - Gasto A y V var presup

• Unitarios = (g.a.yv. variab. unit .real - g.a.yv. variab. unit. Presup.)*cant .real
• En al actividad = (cantidad real - Cantidad Presup)* gasto unitario presup.

Cabe señalar que la determinación de variaciones es una tarea asociada al control, y a la toma de decisiones, por lo tanto se concluye que de no existir un deseo de control, es mejor...