Contabilidad

Fecha de publicación: lunes, 14 de abril de 2008

NIC 7: ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO



Fuente: IAS Plus

Traducido por: Deloitte & Touche Ltda., Colombia



HISTORIA DE LA NIC 7



Junio 1976

Borrador para discusión pública E7 Estado de fuentes y aplicación de fondos



Octubre 1977

NIC 7 Estado de cambios en la posiciónfinanciera



Julio 1991

Borrador para discusión pública E36 Estados de flujo de efectivo



Diciembre 1992

NIC 7 (1992) Estados de flujo de efectivo



1 Enero 1994

Fecha efectiva de la NIC 7 (1992)



INTERPRETACIONES RELACIONADAS

• Problemas relacionados con esta norma, que IFRIC no agregó a su agenda



RESUMENDE LA NIC 7



Objetivo de la NIC 7



El objetivo de la NIC 7 es requerir la presentación de información sobre los cambios históricos en el efectivo y en los equivalentes de efectivo de la empresa, haciéndolo por medio del estado de flujo de efectivo que clasifica los flujos de efectivo durante el período de acuerdo con las actividades de operación, investigación y financiación.Principio fundamental de la NIC 7



Se requiere que todas las empresas que preparen estados financieros en conformidad con las NIC que presenten un estado de flujo de efectivo. [NIC 7.1]



El estado de flujos de efectivo analiza los cambios en el efectivo y en los equivalentes de efectivo durante el período. El efectivo y los equivalentes de efectivo comprenden el efectivoen mano y los depósitos a la vista, junto con las inversiones de corto plazo, altamente líquidas, que son fácilmente convertibles en una cantidad conocida de efectiva, y que están sujetos a un riesgo insignificante de cambios en el valor. Las notas de observación señalan que la inversión normalmente satisface la definición de equivalente de efectivo cuando tiene una maduración de tres meses o menosa partir de la fecha de adquisición. Normalmente se excluyen las inversiones en patrimonio, a menos que sean en sustancia un equivalente de efectivo (e.g., acciones preferenciales adquiridas dentro de los tres meses de su fecha especificada de redención). También se excluyen como componente de efectivo y equivalentes de efectivo a los sobregiros bancarios que se tienen que pagar cuando sonexigibles y que hacen parte de la administración del efectivo de la empresa. [NIC 7.7-8]



Presentación del estado de flujo de efectivo



Los flujos de efectivo se tienen que analizar entre actividades de operación, inversión y financiación. [NIC 7.10]



Los siguientes son los principios que la NIC 7 especifica para la preparación del estado de flujo de efectivo:

•actividades de operación son las principales actividades de producción de ingresos de la empresa, y que no son actividades de inversión o de financiación, de manera que los flujos de efectivo de operación incluyen el efectivo recibido de los clientes y el efectivo pagado a los proveedores y a los empleados [NIC 7.14]

• actividades de inversión son la adquisición y disposición deactivos de largo plazo y otras inversiones que no se considera son equivalentes de efectivo [NIC 7.6]

• actividades de financiación son actividades que alteran el capital patrimonial y la estructura de endeudamiento de la empresa [NIC 7.6]

• los flujos de efectivo que surgen de impuestos o ingresos (resultados) normalmente se clasifican como de operación, a menos que demanera específica puedan ser identificados como actividades de financiación o de inversión [NIC 7.35]

• para los flujos de efectivo de operación, se fomenta el método directo de presentación, pero el método indirecto es aceptable [NIC 7.18]



El método directo muestra cada clase principal de ingresos de efectivo brutos y pagos de efectivo brutos. La sección de flujo de...