Contabilidad

EJERCICIO 1ª CONSOLIDACIÓN
Se elimina el valor contable de la participación y los fondos propios de la sociedad participada.
Los fondos propios están formados por el capital, las reservas y los resultados obtenidos hasta el momento de la toma de la participación.
Ejemplo: la sociedad dominante paga 1.000 euros por el 100% de la sociedad dependiente, cuyos fondos propios ascienden a 1.000euros.

Puede suceder (y es lo más frecuente) que ambos importes no coincidan:
Que el valor contable de la participación sea superior a los fondos propios de la sociedad participada.
O que sea inferior.
En el primer caso, esta diferencia se contabiliza en el activo del grupo consolidado en la rúbrica "fondo de comercio" y representa un activo ficticio (es el sobreprecio pagado en la adquisición deesta participación).
La ley obliga a amortizarlo anualmente, en un plazo no superior a 20 años.
Ejemplo: la sociedad dominante paga 1.000 euros por el 100% de la sociedad dependiente, cuyos fondos propios ascienden a 500 euros.

En el segundo caso, esta diferencia se contabiliza en el pasivo del grupo consolidado, en la rúbrica "diferencias negativas de consolidación" y es una partida que formaparte de los fondos propios del grupo consolidado.
A diferencia del fondo de comercio, esta partida se mantiene en balance (salvo en casos muy determinados que se lleva a resultados).

EJERCICIO FUSION
Para una fusión por absorción, es decir, cuando una de las empresas prevalece y las otras empresas desaparecen. Las empresas que desaparecen deberán realizar los mismos pasos que se señalaronanteriormente para el cierre contable de dichas empresas y para la empresa que prevalece, solamente deberá registrar un aumento de capital, desde luego con su trámite correspondiente, cuyo tema lo analizaremos en otro momento.  
Cuadro Nº 1: ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA |
ORIGEN DE RECURSOS |   |   |
Utilidad neta del ejercicio |   | 1480 |
Cargos a resultados que no afectaronel capital de trabajo |   |   |
Depreciación del ejercicio | 800 |   |
Amortización de gastos de instalación del ejercicio | 320 | 1120 |
Recursos provenientes de operaciones normales |   | 2600 |
Otros recursos |   |   |
Préstamos bancarios |   | 4000 |
Total de recursos generados |   | 6600 |
RECURSOS UTILIZADOS EN: |   |   |
Adiciones de activo fijo |   |   |
Muebles | 900 |   |Adiciones en gastos de instalación | 470 | 1370 |
AUMENTO NETO EN EL CAPITAL DE TRABAJO |   | 5230 |
| | |
Cuadro Nº 2: ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS |
Conceptos | Capital social | Reserva legal | Reserva de previsión | Utilidad por aplicar | Utilidad neta | Total |
Capital líquido al iniciarse el Ejercicio. | 1500000 | 180500 | 225750 | 432300 | 248210 | 2586760 |
Aplicación de la utilidadneta según acuerdo de asamblea. | | 12410,5 | 19586,8 | 110942,7 | -248210 | -105270 |
Utilidad neta relativa al ejercicio social terminado. | | | | | 326110 | 326110 |
Capital líquido. | 1500000 | 192910,5 | 245336,8 | 543242,7 | 326110 | 2807870 |
EJERCICIO ESICION DE ESTADOS FINANCIEROS
 CASO PRÁCTICO “ESCISIÓN DE PURACA S.A.”
 La escisión se hace atendiendo a lo preceptuado en elcapítulo II de la Ley 222 de 1.995
 Para el caso en estudio la sociedad que se escinde, sin disolverse, destina parte de su patrimonio para crear un nuevo ente económico, que se denomina como la beneficiaria, para lo que debemos asignarle la razón social y conformar sus estatutos.
 En el proyecto de escisión, que debe ser aprobado por la asamblea general de accionista, se deben considerar losestatutos de la nueva sociedad, así como los activos y pasivos que se integraran al patrimonio de la beneficiaria, además de la forma en que se realizará el intercambio de las acciones para constituir el capital de la nueva sociedad, por lo que para nuestro caso tendríamos:
ACTIVO
* Se transfiere la totalidad del saldo de cuentas corrientes comerciales, que corresponde a una cuenta por cobrar...