Contabilidad

APUNTES SOBRE DEDUCCIONES IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL Jorge Picón Gonzales

NOCIONES GENERALES
Impuesto a la Renta = De Tercera Categoría X Renta Neta 30% Imponible

Renta Neta Ejercicio

-

Pérdida Tributaria Ej. Ant.

Renta Bruta
22 de febrero de 2007

-

Gastos Deducible
Dr. Jorge Luis Picón G. jpicon@sabha.com.pe

¿SON DEDUCIBLES LAS ADQUISICIONES DE BIENES, SERVICIOSY OTROS?
¿es causal?
sí
no
No es deducible

REGLAS GENERALES

¿es fehaciente?
sí

no

No es deducible

¿se usó Medios de Pago?
sí

no

No es deducible

¿se adquirió a valor de mercado?
sí

no

Se reduce a Valor de Mercado

¿es gasto o costo?
sí

no

Costo vía depreciación

¿se ha devengado?
sí

no

Ver excepciones

sí 22 de febrero de 2007¿comprobante de pago con derecho a deduccion?

no

Ver excepciones

Dr. Jorge Luis Picón G. PASAMOS A REGLAS ESPECIFICAS jpicon@sabha.com.pe

RENTA NETA PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

22 de febrero de 2007

Dr. Jorge Luis Picón G. jpicon@sabha.com.pe

DEFINICIÓN
Relación existente

HECHO
(egreso, gasto o costo).

EFECTO DESEADO O FINALIDAD

(generación de rentas gravadas o mantenimiento dela fuente).

Se considerará que un gasto cumplirá con el principio de causalidad; aun cuando no se logre la generación de la renta.
22 de febrero de 2007 Dr. Jorge Luis Picón G. jpicon@sabha.com.pe

GENERACION DE RENTAS?? REEMBOLSO DE ACCIONES
RTF Nº 4142-1-2005 Los gastos por intereses y diferencia de cambio originados por un préstamo bancario obtenido para el reembolso de acciones a losaccionistas disidentes (confórmela artículo 200º de la LGS) constituye una obligación con terceros originada como consecuencia del ejercicio de un derecho societario y no de operaciones que ocasionan la generación de rentas gravadas o permitan mantener la fuente productora.

Y el financiamiento del pago de dividendos???
22 de febrero de 2007 Dr. Jorge Luis Picón G. jpicon@sabha.com.peGENERACION DE RENTAS?? Gastos en compra de acciones
BVL Especulación Fuera de bolsa Destino Inversión Permanente
22 de febrero de 2007

?
Dr. Jorge Luis Picón G. jpicon@sabha.com.pe

RTF N.º 4757-2-2005
Las acciones pueden generar diversos beneficios económicos que coadyuvan al mantenimiento de la fuente o generación de rentas gravadas. • Obtener el control o participación en las decisiones dela sociedad que enajena las acciones. • Asegurar o mantener una relación comercial o posición contractual con la empresa transferente. • Generar sinergias y ahorros entre las empresas. • Convertir a las empresas en rentables; etc • Reducir la capacidad instalada 22 de febrero de 2007 innecesaria.
Dr. Jorge Luis Picón G. jpicon@sabha.com.pe

GENERACION DE RENTAS?? Gasto Social
RTF 1932-5-2004Se desconoce el gasto en carreteras y suministro de energía eléctrica a favor de una comunidad cercana al centro de negocios. RTF 1424-5-2005 Se desconoce la deducción por la compra de insumos agrícolas a favor de la comunidad cercana al centro de explotación.
22 de febrero de 2007 Dr. Jorge Luis Picón G. jpicon@sabha.com.pe

¿RENTA POTENCIAL O EFECTIVA?
El requisito para la deducción de losgastos, es que “potencialmente” el gasto genere ingresos. RTF N°3942-5-2005 Procede considerar como gasto el efectuado en actividades destinadas a obtener mayores ingresos, inclusive si estas fueron infructuosas. RTF N°3838-5-2005 El hecho que el local se encuentre cerrado por suspensión de actividades no supone que no se pueda deducir gastos vinculados al negocio, tal como limpieza, seguridad,vigilancia y asesoría legal y contable.
22 de febrero de 2007 Dr. Jorge Luis Picón G. jpicon@sabha.com.pe

PODRÁN DEDUCIRSE:
Gastos de local alquilado sin uso
RTF N°03458-3-2005 Se acredita la necesidad que tuvo la recurrente de agenciarse otro local a fin de asegurar la continuidad de su actividad económica generadora de renta, mediante una resolución de desalojo de la municipalidad, por lo...