Contabilidad

Fundamentos.
¿Qué se entiende por pérdida fiscal?
En los términos del primer párrafo del artículo 61 de la LISR, la pérdida fiscal se define como:
“ARTÍCULO 61.- La pérdida fiscal será la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos.
Ejemplo:
Recordemos que losartículos 17 y 20 de la LISR, definen y señalan los conceptos de ingresos acumulables, y los artículos 29, 31 y 32 de la misma Ley, señalan las deducciones autorizadas, sus requisitos y las partidas que no se consideran deducibles.
Supongamos, que la empresa ABC, S.A. de C.V. se dedica a la venta de artículos para el calzado, y nos pide determinar si hubo utilidad o pérdida fiscal en el ejercicio de2002.
|  |Ingresos Acumulables: |  |  |
|  | Venta de zapatos para dama |452,000 |  |
|  | Venta de tenis |523,000 |  |
|  | Venta de accesorios |575,000 | |
|  | Intereses a Favor |100,000 |  |
|  | Ajuste anual por inflación acumulable |25,000 |  |
|  |Total de Ingresos Acumulables |  |1,675,000 |
|(-) |Deducciones Autorizadas: | |  |
|  | Compras Netas |875,400 |  |
|  | Deducciones de Inversión |145,200 |  |
|  | Intereses a Cargo |36,000 |  |
|  | Pérdida Fiscal en venta de activos|1,000,000 |  |
|  | Gastos de Operación Deducibles |250,000 |  |
|  |Total de Deducciones Autorizadas |  |2,306,600 |
|(=) |Utilidad (Pérdida) Fiscal |  |(631,600) |

Observando el resultado del ejemplo anterior,y estableciendo dicho concepto en la definición que establece el artículo 61 de la LISR, observamos que las deducciones autorizadas son mayores a los ingresos acumulables, y de dicha diferencia entre ambos conceptos, resulta la pérdida fiscal del ejercicio 2002.
¿Qué plazo tiene un contribuyente para la disminución de las pérdidas fiscales?
 
La respuesta, queda definida por el segundopárrafo del artículo 61 de la LISR, y establece que la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla.
¿Qué sucede si el contribuyente no disminuye una pérdida fiscal de la utilidad pudiendo haberla amortizado?
En los términos del tercer párrafo del artículo 61 de la LISR, debemos de señalar que, cuando elcontribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho conforme a este artículo, perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado.
¿Cómo se actualiza la pérdida fiscal de un ejercicio para amortizarla contra las utilidades de los siguientes ejercicios?
El cuarto párrafo yquinto párrafos del artículo 61 de la LISR, disponen la forma en que habrá de actualizarse la pérdida fiscal que podrá amortizarse contra las utilidades. En esos términos, el artículo en comento, señala que:
“Artículo 61.-
Para los efectos de este artículo, el monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al...