CONTABILIDAD

RETENCIÓN EN LA FUENTE - IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

RETENCIONES EN LA FUENTE - ESTATUTO TRIBUTARIO - LIBRO SEGUNDO - TITULO I
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Estatuto Tributario. Artículos 24 y 25
Disposiciones Generales. Artículos 365 a 374
Obligaciones del agente retenedor. Artículos 375 a 382
Conceptos sujetos a retención. Artículos 383 a 404

RETENCIÓN EN LA FUENTE
Concepto: Mecanismo por medio delcual la Nación y los municipios como sujetos activos aseguran
parte de la obligación tributaria del contribuyente de manera anticipada.
Es recaudado por los delegados del Estado llamados Agentes Retenedores, los cuales son los
representantes y responsables ante el fisco por la determinación y consignación de los valores
recaudados. (Oficio No. 103139 14-12-07).

¿CÓMO OPERA LA RETENCIÓN EN LAFUENTE?
Para que opere la retención en la fuente a título de impuesto de renta se deben cumplir varias premisas:
1. Debe existir una transacción económica entre dos personas diferentes
2. El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta
3. El retenido debe ser el que vende o presta el servicio, es decir quien recibe el ingreso.
4. El agente retenedor es el que paga, es decir quiencompra.
5. Sobre el concepto de la transacción económica, la ley expresamente califica la obligatoriedad de efectuar
la retención.

ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
Sujeto pasivo: Es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con la retención
Agente Retenedor: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención en el momento del pago o
abono en cuentaPago o abono en cuenta: Determina el momento en que se entiende causada la retención conforme a los
criterios legales
Base de Retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre le cual se debe aplicar la tarifa para
obtener la suma a retener
Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a retener.

AGENTES RETENEDORES (Art. 368, 368-1 E.T)
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Personas Naturales o Jurídicas ($ 736.650.000) (30.000 UVT) (Art. 368-2 E.T.)
Entidades de Derecho Público
Fondos de Inversión, Fondos de Valores
Fondos de Pensiones de Jubilación e invalidez
Empresas Unipersonales
Consorcios y uniones temporales
Comunidades Organizadas
Sucesiones ilíquidas y Sociedades de hecho
Cualquier persona que se indique en forma expresaen la ley o en el reglamento.
La Nación, los Departamentos, el Distrito Capital, los Municipios, Asociaciones de Municipios, áreas metropolitanas,
establecimientos públicos.
Todos los organismos y dependencias del Estado a los que la Ley otorgue capacidad para celebrar contratos
Los notarios

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR:
1. Practicar la retención en la fuente (Art. 375 E.T.)
2.Presentar declaraciones (Art. 382 E.T.) Periodo
3. Consignar lo retenido (Art. 376 y 377 E.T)
4. Expedir certificados (Art. 378y 381 E.T)
5. Llevar registros contables
En ingresos laborales, rifas, apuestas, loterías y las entidades ejecutoras del presupuesto general de la nación realizarán la retención en
la fuente al momento del pago.

PRESENTAR LA DECLARACIÓN (PERIODO = MENSUAL)
1. Por cadaperiodo fiscal se debe presentar una sola declaración de retenciones en la fuente.
2. Cuando el agente retenedor tenga sucursales o agencias deberá presentar una sola
declaración de retenciones en forma consolidada.
3. Si no se practican retenciones en el periodo, no será necesario presentar la declaración
(artículo 20 ley 1430 de 2010). Declaración en físico o vía internet con firma digital.4. Consignar lo retenido: La consignación se debe hacer en los bancos autorizados y dentro de los
plazos establecidos por el gobierno nacional. Las declaraciones deben presentarse con pago.
5. Expedir certificados: Por cada año gravable los agentes retenedores deberán expedir a cada
contribuyente, un certificado de retenciones en donde consten todas las retenciones que le
practicaron en el...