Contabilidad

TRIBUTAR ASESORES SAS
EMPRESA COLOMBIANA LIDER EN SOLUCIONES Y SERVICIOS TRIBUTARIOS

LEY 1607 DE 2012
REFORMA TRIBUTARIA
J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

TEMAS REFORMA TRIBUTARIA

IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

Impuesto de renta de las
personas físicas

Clasificación personas naturales
• Por naturaleza
– Personas naturales
– Sucesiones ilíquidas
– Donaciones y asignaciones modales• Por nacionalidad
– Colombianos
– Extranjeros

• Por Residencia
– Residentes y no residentes
J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

Clasificación personas naturales
• Por régimen de tributación
– Empleados
– Trabajadores por cuenta propia
– Otras personas naturales

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

RESIDENCIA

Nacionales o 
extranjeros 
que 
permanezcan 
más  183 díasSu cónyuge o compañero(a) permanente o 
hijos dependientes menores de edad con 
residencia fiscal en el país

50% o más de sus ingresos de fuente nacional

50% o más de  sus bienes administrados en el 
país

50% o más de sus  activos se entiendan 
poseídos en el país

Nacionales 
que

No acrediten calidad de residente en el 
exterior en caso de ser requeridos

Residencia fiscal en un paraíso fiscalJ. ORLANDO CORREDOR ALEJO

Efectos derivados
• Residencia = renta mundial

Por tanto, extranjeros y nacionales deben
tributar renta mundial desde el día 183
Eliminados los 5 años como referente de
renta mundial
J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

Nueva clasificación personas
naturales
EMPLEADOS

TRABAJADORES POR 
CUENTA PROPIA
OTRAS PERSONAS 
NATURALES

J. ORLANDO CORREDOR ALEJOEMPLEADOS
• Persona natural residente en el país cuyos
ingresos provengan, en una proporción igual
o superior a un ochenta por ciento (80%), de
la prestación de servicios de manera
personal o de la realización de una actividad
económica por cuenta y riesgo del empleador
o contratante, mediante una vinculación
laboral o legal y reglamentaria o de cualquier
otra naturaleza,independientemente de su
denominación.
J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

Requisitos
RESIDENTE FISCAL

Nacionales
Extranjeros

VÍNCULO 
CONTRACTUAL

RELACIÓN LABORAL
TRABAJO INDEPENDIENTE

PROPORCIÓN 
INGRESOS

80/20

ORIGEN DE 
INGRESOS
J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

SALARIOS
HONORARIOS
COMISIONES
SERVICIOS

Asalariados

Categorías
de
empleados

Trabajadores independientesProfesionales

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

Otros

Algunos ejemplos ilustran 1
%
Salarios
$58.000
Rto Ficiero.$12.000
Total Ing $70.000

EMPLEADO

83
17
100

%
Salarios
$60.000 67
Rdt Ficiero.$30.000 33
Total Ing $90.000 100

NO EMPLEADO

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

Algunos ejemplos ilustran 2
%
Salarios
$45.000
Honorarios $15.000
Total Ing $60.000 100

EMPLEADO

%Salarios
Lotería
Total Ing

$80.000 73
$30.000 27
$110.000 100

NO EMPLEADO

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

Algunos ejemplos ilustran 3
%
Salarios
Herencia
Total Ing

$76.000 84
$14.000 16
$90.000 100

%
Salarios
$50.000 83
Vta ganado $10.000 17
Total Ing
$60.000 100

EMPLEADO

EMPLEADO

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

Resumen…
• Origen de ingresos para ser empleado:
–Salarios y demás pagos laborales
– Honorarios, comisiones o servicios
personales

• Para el cálculo de la proporción:
– Computa la totalidad de ingresos de cualquier
fuente: ordinarios y ganancias ocasionales

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

TRABAJADOR POR CUENTA
PROPIA
• Persona natural residente en el país cuyos
ingresos provengan en una proporción igual o
superior a un ochenta por ciento(80%) de la
realización de una de las actividades
económicas señaladas en el Capítulo II del
Título V del Libro I del Estatuto Tributario.

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

Actividades de los TCP
•
•
•
•
•
•
•
•

Deportivas y de esparcimiento.
Agropecuario, silvicultura y
pesca.
Comercio al por mayor y al por
menor.
Comercio de vehículos
automotores, accesorios y...