Contabilidad

GUÍA DE EJERCICIOS Nº 2 / PRIMER SEMESTRE 2008
Curso Derecho Tributario

Profesor: Mario Silva P.

Ayudante: Alexander Letonja C.

Ley de Impuesto a la Renta

1. Aplicando los conceptos vistos en clase, explique brevemente si los siguientes registros contables de una empresa representan un costo, un gasto aceptado, un gasto no aceptado o un gasto rechazado.

i. Sueldo del gerente demarketing.

R: Gasto aceptado, siempre que cumpla con los requisitos generales.

ii. Honorarios pagados al cónyuge de uno de los principales accionistas.

R: Gasto aceptado, siempre que cumpla con los requisitos generales y sea un monto razonable (se trataría de una persona que en atención a sus vínculos habría influenciado en la fijación del monto de sus honorarios). Si fuera unasociedad de responsabilidad limitada, entonces no se podría y sería gasto rechazado.

iii. Provisión de la indemnización legal por años de servicio

R: No es gasto aceptado, porque no es efectivo sino que una estimación (no siempre existe obligación de pagar IAS por ley). Sólo sería aceptable si la indemnización está pactada a todo evento, ya que en ese caso sí habría certeza de la obligación depagar IAS.

iv. Servicios de envasado de un producto que se le encarga a otra empresa.

R: Sería parte del costo de venta del producto.

v. Arriendos pagados a la cónyuge de uno de los socios que es propietaria de uno de los locales comerciales que utiliza la empresa (precio normal de mercado)

R: Gasto aceptado, siempre que cumpla con los requisitos generales.

vi. Preservantes ycolorantes utilizados en la elaboración de las galletas que fabrica la empresa

R: Sería parte del costo de venta del producto.

vii. Arriendos pagados en diciembre y que corresponden al 1er. Semestre del ejercicio siguiente.

R: Sería un gasto aceptado, aunque se haya pagado por adelantado (asumiendo que el contrato obliga a hacer el pago). Los gastos pueden rebajarse en el ejercicioen que sean pagados o adeudados.

viii. Depreciación del auto que se entrega al presidente de la empresa.

R: Gasto rechazado (prohibidos gastos asociados a automóviles).

2. La sociedad “Monza S.A.”, de giro asesorías financieras, presenta el siguiente estado de situación al 31 de diciembre de 2007:

|ACTIVO |M$ |PASIVOS|M$ |
|Caja |20.000 |Ingresos anticipados |15..000 |
|Clientes |100.000 |Provisión I.A.S. |5.000 |
|Provisión pronto pago|(10.000) |Cuentas por pagar |20.000 |
|Activos en leasing |15.000 |Capital |50.000 |
|Reserva depreciación |(5.000) |Utilidad ejercicios anteriores |40.000|
|Intereses diferidos por leasing |2.000 |Pérdida del ejercicio |(5.000) |
|TOTAL ACTIVO |125.000 |TOTAL PASIVOS Y PATRI. |125.000 |

Antecedentes adicionales:

Mercenarios Ltda., prestigioso estudio de abogados,efectuó un análisis acabado de la cuenta clientes en 2007 y estimó que dadas las condiciones económicas y la calidad de sus clientes el 10% pagará antes del vencimiento de la cuenta por cobrar.

En enero de 2007, la sociedad firmó un contrato para adquirir equipos en leasing en M$18.000 para el desarrollo de sus negocios pagadero en tres cuotas iguales. M$ 15.000 era el valor actual del...