CONTROL INTERNO DEL ACTIVO EXIGIBLE

CONTROL INTERNO ACTIVO EXIGIBLE

VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

NATURALEZA

Las cuentas por cobrar siempre van a surgir por las ventas al crédito, las cuales deben ser de propiedad de la empresa.

Cuentas por Cobrar

Pueden ser de dos tipos:

1. Comerciales.- Son las ventas de mercaderías con relación directa al rubro de la empresa.

2. No Comerciales.- En algunas operaciones dondese crea o activa un activo exigible que no es precisamente una cuenta por cobrar de tipo comercial. En este caso tenemos:

Anticipo al Personal
Préstamos al Personal
Intereses No Comerciales por Cobrar u otra cuenta similar.
Se recomienda al Contador COBRAR PERIÓDICAMENTE.
Es deber del Auditor CONFIRMAR LOS SALDOS.

A la confirmación el auditor detectará si es:

Positiva.- Su riesgo deC.I.- BAJO (está funcionando)
Cliente A.- Confirmar el saldo: 10.000.- Bs.
Negativa.- Su riesgo de C.I.- MODERADO
Cliente A.- Confirmar el saldo: 12.000.- Bs. O saldo 8.000.- Bs.
Ciega.- Su riesgo de C.I.- ALTO
Cliente A.- Necesitamos que nos envíe cuanto es el saldo de su cuenta.

OBJETIVOS DEL EXAMEN
Propiedad
Verificar que todas las cuentas por cobrar expuestas en los EEFF sean depropiedad de la empresa
Integridad
Verificar que las cuentas por cobrar se hayan registrado en su integridad
Valuación
Verificar que las cuentas por cobrar hayan sido valuadas según las normas contables 3 y 6.
Existencia
Verificar que el saldo de las cuentas por cobrar al cierre de gestión existan
Exposición
Verificar que las cuentas del activo exigible han sido expuestas correctamente enlos EEFF.

BG
Balance

ACTIVO
DISPONIBLE
EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR

ATRIBUTOS DE C.I
AUTORIZACIÓN
Asegurarnos que el crédito haya sido debidamente autorizado con un comprobante u otro documento y que lleve la firma del responsable y si no se lo encuentra es un hallazgo de auditoría que va directamente a la planilla de deficiencia.
Debe ser firmado por:
-el contador
El responsable dedar créditos
La contraparte del que recibió el crédito
CUSTODIA
Al revisar un documento debemos ver y saber quién es el responsable a quien le pido, quien se ocupa de eso.
No al jefe de créditos (parte operativa) sino a la parte contable (jefe de tal y tal).
LEGALIDAD
Verificar en el libro de compras.
Verificar cada una de las facturas. Si son 21 y sólo hay 17.
REGISTRO
Verificar quetodas las cuentas estén registradas y en vigencia en el plan de cuentas.
EXACTITUD
Debe coincidir en el cálculo matemático la documentación de respaldo con el registro contable.
Cruzar la información y llevar a la planilla de deficiencia y si es muy significativa puede afectar tu opinión.
SEGREGACION DE FUNCIONES
Asegurarnos que hayan participado 2 o más personas y que ellas cumplan susfunciones correctamente








VENTAS Y CXC

VENTAS
DEBE
HABER





CONTROL DE CONFIRMACION DE SALDOS
PRUEBAS SUSTANTIVAS
ACTIVO EXIGIBLE

CUENTA
SALDO AL 31/12/12
FECHA DE ENVÍO
REF P/T
IMPORTE CONFIRMADO
DIFERENCIA P/A.A.A.


1º
2º
3º
RESPUESTAS



Cliente AA
10.000
15/01/12
30/01/12

31/01/12

10.000

Cliente BB
15.000
15/01/12


18/01/12

5.00010.000
Cliente CC
8.000
15/01/12
30/01/12

01/02/12

15.000
7.000
Cliente DD
12.000
15/01/12


19/01/12

12.000

Cliente EE
25.000
15/01/12
30/01/12
05/02/12
06/02/12

0
25.000

1.- El cliente BB Confirma que canceló en efectivo en fecha 05/12/12
-x-
Caja 10.000
Documentos P/c cliente BB 10.000
2.- el cliente CC comunica que en fecha 8/12/12 incrementó sucrédito.
-x-
Cuentas p/c Cliente AA 7.000
IT 210
VENTAS 6090
DF-IVA 910
IT x/p 210

Glosa.- Venta a crédito cliente CC.
3.- El cliente ratifica que depositó en la cuenta de la empresa adjunta fotocopia del depósito bancario.
-x-
BANCO 25.000
Otros Ingresos 25.000
Glosa.- Depósito sin identificar.


Se pide:
Analizar el reporte de confirmación de saldos y...