Control interno en auditoria

INTRODUCCIÓN

Desde hace varias décadas la gerencia moderna ha implementado nuevas formas para mejorar los controles en las empresas del sector privado. Es por ello que es importante tener en cuenta, por cuanto el control interno tiene una vinculación directa con el curso que debe mantener la empresa hacia el logro de sus objetivos y metas.

El control interno no puede existir sipreviamente no existen objetivos, metas e indicadores de rendimiento. Si no se conocen los resultados que deben lograrse, es imposible definir las medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar su grado de cumplimiento en forma periódica; así como minimizar la ocurrencia de sorpresas en el curso de las operaciones. En esta sección se discute el concepto de Control Interno en el marco de una gerenciamoderna, así como su importancia en el desarrollo de las labores de auditoría.

En auditoría, el término control interno comprende la organización, políticas y procedimientos adoptados por los directores y gerentes de las entidades para administrar las operaciones y promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas para el logro de los resultados deseados.

El controlinterno es efectuado por diversos niveles, cada uno de ellos con responsabilidades importantes. Los directivos, la gerencia y los auditores internos y otros funcionarios de menor nivel contribuyen para que el sistema de control interno funcione con efectividad, eficiencia y economía. Una estructura de control interno sólida es fundamental para promover el logro de sus objetivos y la eficiencia yeconomía en las operaciones de cada entidad.

CONTROL INTERNO
Concepto
Control Interno es un proceso:
* Diseñado y efectuado por quienes tienen a cargo el gobierno, la administración y otro personal; y
* Que tiene la intención de dar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad con relación a la confiabilidad de la información financiera, la efectividad y la eficiencia delas operaciones, y el cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.

Objetivos del control interno
Existe una relación directa entre los objetivos de la entidad y el control interno que la entidad implementa para asegurar el logro de tales objetivos. Una vez que se establecen los objetivos, es posible identificar y valorar los eventos potenciales que impedirían el logro de losobjetivos. Con base en esta información, la administración puede desarrollar respuestas apropiadas, las cuales incluirán el diseño de control interno.
Los objetivos de la entidad y por consiguiente su control interno, pueden ser agrupados ampliamente en cuatro categorías:
* Metas estratégicas, de alto nivel, que respaldan la misión de la entidad;
* Información financiera (controlinterno sobre la información financiera)
* Operaciones (controles operacionales); y
* Cumplimiento con leyes y regulaciones

Estructura del Control Interno
Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que están lográndose losobjetivos del control interno. El concepto moderno del control interno discurre por sus componentes y diversos elementos, los que se integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia. Una estructura sólida del control interno es fundamental para promover la efectividad y eficiencia en las operaciones de cada entidad.

Componentes de la Estructura ControlInterno
Los componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para medir el control interno y determinar su efectividad. Para operar la estructura (también sistema) de control interno se requiere de los siguientes componentes:

El control interno, no consiste en un proceso secuencias, en donde alguno de los componentes afecta sólo al siguiente, sino en un...