control interno



ENFOQUE TRADICIONAL DEL CONTROL INTERNO (COSO)

1. Objetivos del control interno

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por laadministración.

De acuerdo a lo anterior, los objetivos básicos son:
Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.
Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos.
Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas.
Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

2. Elementos del control interno
Lasfinalidades principales incluyen controles administrativos y contables ya explicados en el capítulo de actividades económicas y la empresa clasificando su enfoque bajo los siguientes elementos de control interno:

Organización:
Dirección
Asignación de responsabilidades
Segregación de deberes
Coordinación

Sistemas y procedimientos:
Manuales de procedimientos
Sistemas
Formas
InformesPersonal
Selección
Capacitación
Eficiencia
Moralidad
Retribución

Supervisión:
Interna
Externa
Autocontrol

3. Explicación técnica de elementos básicos del sistema de control interno.
Elemento de organización.
Un plan lógico y claro de las funciones organizacionales que establezca líneas claras de autoridad y responsabilidad para las unidades de la organización y para losempleados, y que se segregue las funciones de registro y custodia.
Elementos, sistemas y procedimientos.
Un sistema adecuado para la autorización de transacciones y procedimientos seguros para registrar sus resultados en términos financieros.

Elementos de personal.

Practicas sanas y seguras para la ejecución de las funciones y obligaciones de cada unidad de personas, dentro de laorganización.
Personal, en todos los niveles, con la aptitud, capacitación y experiencia requerida para cumplir sus obligaciones satisfactoriamente.
Normas de calidad y ejecución claramente definidas y comunicadas al personal.

Elementos de supervisión.
Una efectiva unidad de auditoría independiente, hasta donde sea posible y factible de las operaciones examinadas o procedimientos de autocontrolen las dependencias administrativas y de apoyo logístico.
Como aplicaciones al enfoque utilizado en la evaluación de control interno tradicional, se agrega la adenda siguiente como guía de aplicación.
4. Normas y principios de control interno tradicional
Aplicaciones empresariales
Generales:
Garantía razonable
Respaldo
Personal competente
Objetivos de control
Vigilancia de los controlesEspecíficos
Documentación
Registro adecuado y oportuno de las transacciones y hechos
Autorización y ejecución de las transacciones y hechos
División de tareas (segregación)
Supervisión

5. Normas universales de control interno por áreas de balance
Efectivo
Normas universales para lograr el control interno sobre las operaciones de caja.
Registrar los ingresos en forma inmediataDepositar intactos los ingresos diarios
Separar el manejo de efectivo del mantenimiento de registros contables
No permitir que ninguna persona maneje una operación desde su iniciación hasta su conclusión
Centralizar, tanto como sea posible, la recepción de efectivo
Colocar las cajas registradoras en forma tal que los clientes puedan observar las cantidades registradas
Efectuar todos losdesembolsos por medio de cheques, con excepción de caja chica
Establecer que las conciliaciones bancarias se efectúen por personas que no sean responsables de la emisión de cheques o del manejo de efectivo.

Otros controles de caja
El control interno sobre las ventas de contado.
El jineteo y de los desfalcos.
Control interno sobre las cobranzas a clientes.
Procedimientos que conducen al jineteo....