control interno

1.1. Definición de control interno
Control interno, es una expresión que utilizamos con el fin de describir las acciones
adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus entidades. El sistema de control interno comprende el
plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de
unaempresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los
datos contables.

2 Limitaciones del control interno
El control interno no remediar, no soluciona todos los problemas y deficiencias de una organización, es decir que no representa la "garantía total" sobre la consecución de los objetivos. El sistema de control interno sólo proporciona una grado de seguridadrazonable, dado que el sistema se encuentra afectado por una serie de limitaciones inherentes a éste, como por ejemplo la realización de juicios erróneos en las toma de decisiones, errores o fallos humanos, etc. Además, si encontramos complicidad en 2 o más personas, es muy probable que puedan eludir el sistema de control interno.
Muchas personas creen que estableciendo un sistema de control interno,se acaban los riesgos y males que asechan a la empresa, y esto no es tan así, el control interno no es el remedio o solución final a todos los males.
Debemos distinguir 2 conceptos a la hora de considerar las limitaciones del control interno:
El control interno funciona a diferentes niveles con respecto a los diferentes objetivos. En el caso de los objetivos operacionales el control interno nopuede proporcionar ni siquiera una seguridad razonable de que se conseguirás los objetivos.
El control interno no puede proporcionar una seguridad "absoluta" con respecto a cualquiera de las categorías de objetivos (Operacionales, Información Financiera y Cumplimiento).
Existen determinados hechos o circunstancias que son ajenos al control interno, y por otra parte ningún sistema hará lo que sequiera que haga, a lo sumo se podrá esperar la obtención de una seguridad razonable. No obstante, existen varios factores que influyen colectivamente en reforzar el concepto de seguridad razonable, como ser el efecto acumulativo de los controles.
Juicios
La eficiencia de los controles se verá limitada por el riesgo de errores humanos en la toma de decisiones, siendo éstas tomadas dentro de límitestemporales, de acuerdo a la información disponible y usualmente bajo presión.
Dentro de la naturaleza de las decisiones que afectan al control, basadas en el juicio humano, podemos describir la siguientes:
Disfunciones del sistema: Los control internos a pesar de estar bien diseñados pueden fallar. Pueden cometerse errores originados en interpretaciones incorrectas, o por dejadez, despistes,olvidos o fatigas. Es probable también que ante un cambio de sistemas el personal aún no se encuentre bien capacitado o informado sobre el mismo, lo que originar la consecución de errores de control.
Elusión de los controles por la dirección: El sistema de control interno no puede ser más eficaz que las personas responsables de su funcionamiento. Siempre existe la posibilidad que el personaldirectivo eluda el sistema de control interno con fines particulares. En este caso siempre existe el intento de encubrir hechos no legítimos.
Confabulación: Cuando dos o mas personas actúan colectivamente para cometer y encubrir un acto cuyo objetivo es el de eludir el sistema de control interno.
Relación costes/beneficios: A la hora de establecer un control siempre se evalúan los costos y beneficiosde su implementación. El costo del control no debe ser mayor a lo controlado.
Alcance del estudio de auditoria
La segunda Norma es:
"Deberá efectuarse un estudio y evaluación adecuada del control interno como base fiable para la determinación del alcance, naturaleza y momento de realización de las pruebas a las que deberán concretarse los procedimientos de auditoría".
2.4.2. A tal efecto es...