control interno

“DISEÑO E IMPLANTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE
GESTIÓN PARA OPTIMIZAR EL USO DE LOS RECURSOS HUMANOS,
MATERIALES Y FINANCIEROS DE UNA EMPRESA DE SERVICIOS”
Ginger Solórzano García1, Ramón Pactong Asán2
1

Auditora en Control de Gestión 2004
Director de Tesis, Ingeniero Comercial, Universidad de Guayaquil, Facultad de Ciencias
Administrativas, Registro Prof. # 063, ProfesorUniversitario, Área Administrativa Financiera.
2

RESUMEN
El presente tema de tesis desarrolla un diseño de un Sistema de Control interno y de Gestión
para una empresa de servicios perteneciente al Estado, utilizando una moderna metodología
de control de gestión llamada “Cuadro de Mando Integral”; bajo este contexto se diseñan los
indicadores que evalúan la eficiencia, efectividad y economíaen la prestación del servicio,
ayudando a la institución de servicios a mejorar el uso de sus recursos humanos, materiales
y financieros.

INTRODUCCIÓN
En el Ecuador existen algunas leyes y normas del sector público que enmarcan la existencia
de un Sistema de control en las entidades dependientes del gobierno por esta razón, este
trabajo se fundamenta en un sistema de indicadores y eldiseño de procesos que optimicen
los recursos y mejore la productividad, sobre las bases normativas del control interno
necesario para el cumplimiento de los objetivos propuestos conforme a las leyes.
Con la implementación de este trabajo se obtiene una visión integral de la organización,
referente a si esta alcanzando los objetivos y metas que se ha planteado, así también los
recursos utilizadosy las acciones ejecutadas, con la finalidad de evaluar su gestión para
redefinir sus estrategias en el caso que se amerite. Este sistema también colabora para la
realización de auditorias de gestión en el sector público.

CONTENIDO
1

DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE GESTION

1.1

Objetivos de sistema de control interno y de gestión
El sistema de Control interno y degestión tiene los siguientes objetivos generales:
Aplicar las normas y demás disposiciones legales y técnicas que son aplicables a
la institución.
Examinar, verificar y evaluar la Gestión: Administrativa, Financiera y Operativa.
Buscar eficiencia y eficacia en la administración de los recursos humanos,
económicos y materiales de la Institución.
Aplicar indicadores de gestión y de control.Comunicar e involucrar a todo el personal en los objetivos trazados por la
institución en base a su Misión y Visión.

Observar y evaluar a la institución desde cuatro perspectivas: Clientes,
Presupuesto, Procesos internos, Aprendizaje y Crecimiento.
Identificar las debilidades de los procesos analizados, y proponer acciones
correctivas.
Proveer a los Jefes de una herramienta de informaciónoportuna, veraz y confiable
para la toma de decisiones y obtener retroalimentación de las mismas.

1.2

Componentes generales y claves del sistema.
A continuación se presenta el esquema de los componentes generales y claves del
Sistema de Control Interno y de Gestión propuesto para una empresa de servicios del
sector público.

LEYES,
NORMAS

PROCESOS

Evaluación
de
Indicadores
(CMI)INFORMACION

VARIABLES

Analisis - Informes

CORRECCION DE
DESVIACIONES

RETROALIMENTACION

FIGURA 1: COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE GESTIÓN

El primero de los componentes es:
Leyes y normas.- Existen algunas leyes y normas que prescriben la existencia de un
sistema de control en las instituciones del estado entre ellas están:
La Constitución política de laRepública del Ecuador, artículo 211 y 212
La Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, artículos 1, 2, 5 y 8.
La Ley Orgánica de Responsabilidad, Estabilización y Transparencia Fiscal,
artículo 21
La Ley de presupuestos del sector publico, artículos 46, 48 y 49.
Las Normas de Control Interno para el Sector Público de la República del
Ecuador, numerales 110-01, 110-04 y 140-04
Las...