control interno

CONTROL INTERNO SEGUNDO PARCIAL


Definición: Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera, proveer la eficiencia operativa y provocar la adherencia a las políticas prescritas por la administración.

(Párrafo 42 NIA315): Es el proceso diseñado y efectuado por los encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad respecto de la confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y cumplimiento de las leyes y reglamentaciones aplicables. El Control Interno se diseña eimplementa para atender a riesgos de negocio identificados que amenazan el logro de cualquiera de estos objetivos.

Objetivos del Control Interno:
Protección de los activos de la empresa.
Obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.
La promoción de la eficiencia en las operaciones del negocio.
Que la ejecución de las operaciones se adhieran a las políticas establecidas porla administración de la empresa.

Clasificación del Control Interno:

Control Interno Contable: Consiste en el plan de organización y los procedimientos y registros referentes a la salvaguarda de los activos y a la fiabilidad de los registros financieros. En consecuencia está diseñado para proporcionar seguridad razonable de que:
Las transacciones se efectúan de acuerdo con la autorizaciónde la Dirección.
Las transacciones se registran para permitir la preparación de Estados Financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad, y para mantener el control sobre los activos.
El acceso a los activos está permitido únicamente con la autorización de la Dirección.
El activo contabilizado se compara con el existente a intervalos de tiempo razonables y se adoptan lasmedidas correspondientes en el caso de que se detecten diferencias.

Control Interno Administrativo: Incluye el plan de organización y los procedimientos y registros relacionados con los procesos de decisión que llevan a la autorización por parte de la Dirección; de acuerdo a esto se enfoca a la promoción de la eficiencia operativa y que la ejecución de las operaciones se adhieran a las políticasprescritas por la administración.

Aspectos a Considerar en Relación con el Control Interno:
Organización.
Dirección.
Coordinación.
División de labores (segregación de funciones).
Asignación de responsabilidades.
Procedimientos.
Planeación y Sistematización.
Registros y Formas.
Informes.
Personal.
Entrenamiento.
Eficiencia.
Moralidad.
Retribución.

Supervisión.: Si existe unaadecuada planeación y sistematización de los procedimientos, es necesario ejercer una adecuada supervisión, en forma sistemática en cada uno de los aspectos considerados en el Control Interno.

Principios de Control Interno:
Segregación de funciones.
Asignación de responsabilidades.
Rotación de puestos.
Instrucciones por escrito.
Sistemas de autorización.
Programa de Remuneración adecuado.Seguros y fianzas.

Condiciones para la implementación de un Adecuado sistema de Control Interno:
a) Oportuno.
b) Universal.
c) Económico.

Relación del Control Interno con las Normas de Auditoría: El auditor debe obtener el conocimiento suficiente de la estructura de Control Interno para planificar la auditoría y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.Elementos del Control Interno para efectos de una auditoría de Estados Financieros.
Ambiente de Control.
Sistema Contable.
Procedimientos de Control.
Según NIA 315 Párrafo 43, los componentes del control interno son:
El Ambiente de control
El Proceso de evaluación del riesgo por la entidad
El sistema de información, incluyendo los procesos del negocio relacionados, relevantes a la...