control interno

1.8 Evaluación del control interno
1.8.1 Definición
Consiste en la revisión y análisis de todos los procedimientos que han sido incorporados al ambiente y estructura del control interno, así como a los sistemas que mantiene la organización para el control e información de las operaciones y sus resultados, con el fin de determinar si éstos concuerdan con los objetivos institucionales, para eluso y control de los recursos, así como la determinación de la consistencia del rol que juega en el sector que se desarrolla.
Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer una operación objetiva del mismo.  Esta evaluación se hace a través de la interpretación de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se están realizando correctamente yaplicando los métodos, políticas y procedimientos establecidos por la dirección de la empresa para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus operaciones.
La evaluación que se haga del Control Interno, es de primordial importancia pues por su medio se conocerá si las políticas implantadas se están cumpliendo a cabalidad y si en general se están desarrollando correctamente.
Dependiendo de laevaluación que se tenga, así será el alcance y el tipo de pruebas sustantivas que se practiquen en el examen de los estados financieros.
La evaluación del Control Interno puede efectuarse por los siguientes métodos:
1.8.1 Método Descriptivo
También llamado "narrativo", consiste en hacer una descripción por escrito de las características del control de actividades y operaciones que se realizan yrelacionan a departamentos, personas, operaciones, registros contables y la información financiera.  El método narrativo, es ideal para aplicarlo a pequeñas empresas.
1.8.2 Método de Cuestionario
En este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas en forma técnica y por áreas de operaciones.  Estas preguntas deben ser redactadas en una forma clara y sencilla para que seancomprensibles por las personas a quienes se les solicitará que las respondan. Una respuesta negativa advierte debilidades en el control interno.
1.8.3 Diagrama de Flujo
El diagrama de flujo de sistemas es un diagrama, una representación simbólica de un sistema o serie de procedimientos en que éstos se muestran en secuencia, al lector le da una imagen clara del sistema: muestra la naturaleza y lasecuencia de los procedimientos, la división de responsabilidades, las fuentes y distribución de documentos, los tipos y ubicación de los registros y archivos contables. Tiene como base la esquematización de las operaciones, mediante el empleo de dibujos (flecha, cuadros, figuras geométricas, etc.); en dichos dibujos se representan departamentos, formas y archivos, por medio de ellos se indican yexplican el desarrollo de las operaciones. Este método se utiliza en la actualidad a través de computadoras
1.8.2 Proceso de evaluación del control interno
Es preciso definir una metodología para la evaluación del control interno, con el fin de ubicar de mejor manera las funciones del Auditor Interno, dimensionada en la evaluación del verdadero alcance institucional y en el marco de los planesestratégicos, las leyes, políticas, presupuestos, normas y procedimientos que rigen las operaciones en directa relación con los objetivos de servicio que brinda la organización,  dentro del sector que se desenvuelve.
El auditor interno tiene una gran responsabilidad de velar, a través de las respectivas evaluaciones, porque el control interno sea sólido y funcione en beneficio de los resultados de laorganización. En la figura 1. Se muestra el proceso que debe seguir la evaluación del control interno.

 
Figura 2. Proceso de evaluación de control interno


1.9 Identificación de los riesgos
La mayor parte del trabajo del auditor independiente, para formarse una opinión sobre los estados financieros, consiste en obtener y evaluar la evidencia comprobatoria relativa a las aseveraciones...