control interno


Que son las Pruebas de control­?
Las pruebas de control son aquellas que soportan la auditoria de control interno, además se debe tener claro que el auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
El auditor deberá desarrollar pruebas delos controles para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de que los controles estuvieron operando efectivamente durante el período sometido a auditoria.
Cuando se desarrollan pruebas de la efectividad de la operación de los controles, el auditor obtiene evidencia de auditoría de que los controles operan efectivamente, esto incluye obtener evidencia de auditoría sobrecómo se aplicaron los controles durante el período sujeto a auditoria, la consistencia con la cual se aplicaron, y por quién y por qué medios fueron aplicados.
Naturaleza de las pruebas de control.
El auditor selecciona los procedimientos de auditoría para obtener seguridad sobre la efectividad de la operación de los controles. Con solo indagar no proveerá evidencia de auditoría suficiente yapropiada para probar la efectividad de la operación de controles. Las pruebas de la efectividad de la operación de los controles ordinariamente incluyen aquellos procedimientos usados para evaluar el diseño de los controles y para determinar si han sido implementados, y también el desempeño de la aplicación del control por parte del auditor.
La naturaleza de un control en particular influye en el tipode procedimiento de la auditoria que se requiere para obtener evidencia de la misma, sobre si el control estuvo operando efectivamente durante el período sometido a la auditoria. Para algunos controles, la efectividad de operación se evidencia mediante documentación.


Oportunidad de las pruebas de control.
La oportunidad de las pruebas de control depende del objetivo del auditor y por lotanto determina el periodo de confianza en esos controles. Sí el auditor prueba los controles en un tiempo particular, el auditor solamente obtiene evidencia de auditoría de que los controles operaron efectivamente en ese tiempo. Sin embargo, si prueba los controles a través del período, el auditor obtiene evidencia de auditoría sobre la efectividad de la operación de los controles durante el período.Sí el auditor requiere evidencia de auditoría respecto de la efectividad de un control durante un período, la evidencia de auditoría que se relaciona solamente con un punto del tiempo puede no ser suficiente y el auditor complementa esas pruebas con otra pruebas de controles que sean capaces de proveer evidencia de auditoría de que el control operó efectivamente en los tiempos relevantes duranteel período sometido a auditoria.
Cuando el auditor obtiene evidencia de auditoría sobre la efectividad de la operación de los controles durante un período intermedio, debe determinar qué evidencia adicional de auditora se debe obtener par lo que resta del período.
Se puede obtener evidencia de auditoría adicional mediante la extensión de la prueba de efectividad de operación de los controlessobre lo que reta del período, considerando la supervisión y seguimiento de los controles de la entidad, o desarrollando procedimientos sustantivos.
Sí el auditor planea usar evidencia de auditoría sobre la efectividad de la operación d los controles obtenida en períodos anteriores, el auditor debe obtener evidencia de auditoría sobre si se han presentado cambios en esos controles específicossubsecuentes a la auditoria anterior.
Sí el auditor planea confiar en controles que han cambiado desde que fueron probados por última vez, debe probar la efectividad de operación de tales controles en la auditoria actual.
Sí el auditor planea confiar en controles que no han cambiado desde que fueron probados por última vez, debe probar la efectividad de operación de tales controles al menos cada...