COSO 5ta

Asignatura: CONTROL INTERNO

5ta. Semana
Docente:
CPCC. Johnny Elver Zorrilla Rojas
E-mail:
zorrillarojas@hotmail.com
zorrillarojas48@gmail.com
Lima, Julio 2014
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INFORME COSO
CONTENIDO TEMATICO:

5.1 Evolución COSO I, II, III
5.2 Antecedentes del Informe COSO
5.3 Comitee of Sponsoring Organization of the
Treadway (COSO).
5.4 COSO I
5.5 COSO II
5.6 Comparación y Relación COSO I y COSO II
5.7Evaluación del Control Interno
5.8 Ambiente de control.
5.9 Evaluación del riesgo.
5.10 Actividades de control gerencial.
5.11 Información y comunicación.
5.12 Monitoreo
5.13 Componentes del Control Interno clasificados en
Subsistema en el Perú
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EVOLUCIÓN DEL INFORME COSO

Informe COSO
1990

INTOSAI

(Budapest - Hungría)
SET. 2004

Ley 28716
18.ABR.2006

INTOSAI
(Washington)
1992
«COSO I»Documentos
de Gestión
de Riesgo
Corporativos
ERN - 2003
«COSO II»

R.C.
320-2006CG
3.NOV.2006

NAGU

MAGU

1995

1998

Escándalos
Financieros:
* Enron Corp.

R.C.
259-2000-CG

*World Comp.

DIC.2000

2002

R.C.
458-2008-CG
30.OCT.2008

Decreto
Urgencia

067-2009
23.JUN.2009

EVOLUCIÓN DEL INFORME COSO

Ley 29743
09.JUL.2011

Mayo 2013
«COSO III»

ANTECEDENTES DEL INFORME COSO
• INTOSAI.- Es laOrganización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores, fundada
en el año 1953, y que reúne entre sus
miembros a más de ciento setenta (170)
Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS),
entre ellas la Contraloría General de la
República de Perú (CGR).
En el año 1992 aprueba
las “Directrices para
las normas de control
interno - COSO”.

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COMMITEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF
THE TREADWAY

Elnombre de COSO proviene del “COmmittee of
Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission”,
que
significa
(Comité
de
Organismos Patrocinadores de la Comisión
Treadway).
Es una iniciativa del sector privado promovida
por las cinco mayores asociaciones profesionales
financieras de los Estados Unidos:
Instituto Americano de Contadores Públicos
Instituto de Auditores Internos
AsociaciónAmericana de Contabilidad
Instituto de Contadores de Gestión
Instituto de Ejecutivos Financieros.

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COSO I
• El Comité, que es independiente de sus cinco
espónsores, incluyó además, representantes de
la industria, la contaduría, las firmas de
inversiones, y la bolsa de Nueva York.
• Fue en el año 1990, que se publicó un informe
denominado
“Control
Interno
–
Marco
Integrado”, conocido como COSO I.
•El mismo que contenía recomendaciones, para
establecer una definición común de control
interno y proveer guía en la creación y
mejoramiento de la estructura de control
interno.

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COSO II
• Y en setiembre del 2004, el COSO emite el
documento “Gestión de Riesgos Corporativos Marco Integrado”, conocido también como COSO
II.
• En la que promueve un enfoque amplio e integral
en empresas yorganizaciones
gubernamentales.
• Este
enfoque
amplía
los
componentes
propuestos en el Control Interno, de cinco a ocho
componentes, como se muestra a continuación:

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COMPARACIÓN DEL COSO I y COSO II
COSO I

COSO II

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RELACIÓN ENTRE COSO I y COSO II

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EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

La administración de la entidad es responsable
de implantar y mantener un sistema eficaz de
control interno, cuyaestructura del Control
Interno comprende:
a) Ambiente de Control
b) Evaluación de Riesgos
c) Actividades de Control Gerencial
d) Información y Comunicación
e) Supervisión

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AMBIENTE DE CONTROL

Define el establecimiento de un entorno
organizacional favorable al ejercicio de las
buenas prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para sensibilizar a los miembros de
la entidad y generar unacultura de control
interno.

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EVALUACIÓN DE RIESGOS

Abarca el proceso de identificación y análisis de
los riesgos a los que está expuesta la entidad
para el logro de sus objetivos y la elaboración
de una respuesta apropiada a los mismos. La
evaluación de riesgos es parte del proceso de
administración de riesgos.

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ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

Comprende políticas y procedimientos...