Cronograma

Reforma Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta
2002

Ficha técnica
Denominación: Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta
G.O. Nº: 5.566 / 28-12-2001
Vigencia: A partir del 29-12-2001
Norma derogada: Decreto Nº 1.544 / G.O. Nº 5.557 del 13-11-2001, el cual reformó el Decreto Nº 307 / G.O. Nº 5.390 del 22-10-99.

Base imponible (Renta mundial):
La base imponibledel ISLR debe ser el resultado de sumar las rentas netas de fuente local y las rentas netas de fuente extraterritorial. No son imputables a las rentas netas o pérdidas de fuente local, las pérdidas de fuente extraterritorial, lo cual guarda concordancia con lo que preveía el Art. 55 de la Ley de ISLR derogada, así como lo que establece expresamente el mismo Art. 55 de la Ley vigente. (Art. 4)Plazo mínimo de estadía en el país para clasificar como Persona Natural Residente:
Se aumentó el número de días para considerar a una persona natural como residente, quedando el nuevo plazo en más de 183 días en un año calendario, cuando anteriormente era de 180 días. (Art. 51 LISR y Art. 55 COT)

Base imponible para determinar el impuesto al Dividendo:
La renta neta contable que debe tomarsecomo base a los efectos de la determinación del excedente gravado con el impuesto al dividendo, debe ser la que se deriva de la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados en Venezuela, lo que implica considerar los estados financieros reajustados por inflación de acuerdo a la metodología prevista en la Declaración de Principios de Contabilidad Nro. 10 emitida por laFederación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. Esta normativa será aplicable en los casos de la renta neta contable de los Bancos, Instituciones Financieras y de Compañías de Seguros regidas por leyes especiales en el área financiera y de seguros. (Art. 67)

Dividendos en acciones:
En cuanto a los dividendos en acciones, se establece un anticipo del 1% sobre el valor total del dividendodecretado, el cual se acreditará contra el monto del impuesto proporcional que resulte a pagar en el momento de la preparación de la declaración de rentas, vale decir aquí, que en la Ley derogada no se establecía anticipo alguno, sino que se establecía una retención total en el momento de la enajenación. Se indica que la empresa pagadora deberá exigir el comprobante correspondiente del pago delanticipo, todo ello a los fines de registrar la titularidad de las acciones en el libro de accionistas que a tal efecto lleve dicha empresa.
En los casos de sociedades dedicadas a la explotación de hidrocarburos y a la realización de actividades conexas, en concordancia con lo establecido en la recientemente aprobada Ley de Hidrocarburos, la retención aplicable es del 50%, en virtud de lamodificación que por el mismo porcentaje se efectuó en la Tarifa Nº 3, aplicable a este tipo de sociedades. (Art. 74)

Rentas presuntas sujetas a retención:
Se incorporó la referencia de los artículos de la misma ley que prevén algunas rentas presuntas que estaban sujetas a retención de ISLR de conformidad con el Decreto de Retenciones vigente, como es el caso de los obtenidos por: Agencias de NoticiasInternacionales, Agencias o Empresas de Transporte Internacional, Consignatarios, Empresas de Seguros o Reaseguros, por aquellos que realicen Actividades Profesionales No Mercantiles, Transporte Internacional, presten servicios de Asistencia Técnica o Servicios Tecnológicos, obtengan Regalías o demás Participaciones Análogas y por la enajenación de Acciones en la Bolsa de Valores.
En concordanciacon lo previsto en el artículo 342 del COT, fueron eliminados los parágrafos tercero y sexto que hacían referencia a la responsabilidad del funcionario público en materia de retenciones de ISLR y a la inadmisibilidad de la deducción del costo y gasto no sometido a retención o que aún habiendo sido retenido no se haya enterado dentro de los plazos reglamentarios. (Art. 87)

Reparos:
En los...