CUCA

CUENTA DE CAPITAL DE
APORTACION
Mecánica de cálculo
11 de agosto de 2006

Estructura del curso



Antecedentes
Saldo inicial al 31/12/2001




Mecánica de cálculo

Mecánica actual de cálculo


Artículo 89 de la nueva Ley del
Impuesto sobre la Renta (LISR)
vigente a partir del 1/1/2002

DETERMINACION DE LA
CUENTA DE CAPITAL DE
APORTACION
I. Antecedentes

Antecedentes



LISR vigente hastael 31/12/1989


Régimen aplicable a reducciones de
capital no contemplaba la obligación
de llevar una Cuenta de Capital de
Aportación (CUCA)

Antecedentes


LISR vigente a partir del 1/1/1990


Régimen aplicable a reducciones de
capital establece por primera vez la
obligación de llevar la CUCA


Artículo transitorio para determinar saldo
inicial al 31/12/1989


Fracción X Artículo 11Transitorio LISR 1990

Antecedentes


A partir del 1/1/2002 se deroga LISR
vigente hasta 31/12/2001 y entra en
vigor una nueva LISR


Al 31/12/2001 los contribuyentes ya
contaban con un saldo en la CUCA el
cual se encontraba determinado
conforme al artículo transitorio
mencionado en la lámina anterior y al
artículo 120 de la LISR (vigente de 1990
a 2001)

Antecedentes


Nueva LISR vigente a partirdel
1/1/2002


No contempla artículo transitorio que
permita a los contribuyentes
considerar como saldo inicial el que se
tenía al 31/12/2001 y se encontraba
determinado conforme a la LISR
vigente hasta dicha fecha

Antecedentes


Nuevo Reglamento LISR (RLISR)
vigente a partir del 18/10/2003


En su artículo sexto transitorio
establece lo siguiente:
“Para los efectos del artículo 89 de la Ley,los
contribuyentes que hubieran iniciado sus actividades
antes del 1o. de enero de 2002, podrán considerar
como saldo inicial de la cuenta de capital de
aportación, el saldo que de dicha cuenta hubieren
determinado al 31 de diciembre de 2001, conforme
al artículo 120 de la Ley vigente hasta dicha fecha.”

Antecedentes


Mecánica de cálculo (resumen)






Determinar saldo inicial al31/12/1989
conforme a fracción X artículo 11
transitorio LISR 1990
De 1990 a 2001 determinar saldo
CUCA conforme artículo 120 LISR
vigente durante tal periodo
A partir de 2002 calcular saldo CUCA
conforme artículo 89 LISR vigente

DETERMINACION DE LA
CUCA
II. Determinación del saldo
inicial al 31/12/1989

Saldo inicial CUCA –
Fracc. X art. 11 Trans. LISR
1990


Saldo inicial al 31/12/1989


Personasmorales que hubieran
iniciado actividades antes 1/1/1990
pueden integrar CUCA sumando
aportaciones capital efectuadas y
disminuyendo de éstas aportaciones
reembolsadas antes del 1/1/1990


Aportaciones y reembolsos se actualizan
por período comprendido desde mes en
que se pagaron y hasta diciembre de 1989

DETERMINACION DE LA
CUCA
III. Determinación del saldo
por el período comprendido
de 1990 a2001

CUCA –
Art. 120 LISR 1990 a 2001


Se adicionan


Aportaciones de capital efectuadas y
primas netas por suscripción de
acciones (1)


No se incluye reinversión o capitalización de
utilidades o cualquier otro concepto que
conforme el capital contable ni el
proveniente de reinversiones de dividendos
o utilidades en aumento de capital dentro de
los 30 días siguientes a su distribución

(1)Este concepto se incorporó a partir de 1995

CUCA –
Art. 120 LISR 1990 a 2001
Se adicionan



Restitución préstamos otorgados a socios
o accionistas que se hubieran considerado
ingresos por utilidades distribuidas en
términos fracción IV artículo 120
Utilidades distribuidas por reducción de
capital determinadas conforme al artículo
121







Se consideran para reducciones de capitalsubsecuentes como aportaciones de capital


Aplicó por los ejercicios de 1990 a 1998

CUCA –
Art. 120 LISR 1990 a 2001



Se disminuyen


Reducciones de capital efectuadas

CUCA –
Art. 120 LISR 1990 a 2001


Actualización saldo


Saldo cierre a cada ejercicio se
actualiza por periodo comprendido
desde mes última actualización y
hasta mes cierre ejercicio de que se
trate

CUCA –
Art. 120 LISR...