De Todo
Páginas: 162 (40378 palabras)
Publicado: 5 de noviembre de 2012
Introducción
El presente documento “CIERRE PRESUPUESTARIO, CONTABLE Y DE TESORERÍA DEL EJERCICIO EN LOS MUNICIPIOS” tiene el propósito de constituirse en una herramienta práctica y de utilidad para facilitar, a los técnicos de las municipalidades, la elaboración de estados financieros en el marco de las normas vigentes. Esta herramienta, introduce y proporciona un conjunto de elementos deanálisis financiero, que aprovechan al máximo la información generada por la municipalidad, para determinar la situación financiera del municipio y agilizar la toma de decisiones. Asímismo, la aplicación de esta herramienta pretende contribuir a la transparencia municipal a través de la difusión sencilla y comprensible de la información relevante. Para facilitar la aplicación de este documento, elcontenido se organizó de la siguiente manera: • • • En la primera parte, se abordan los aspectos relacionados a las actividades previas al cierre. En la segunda parte, se desarrolla el ajuste integral. En la tercera parte, se desarrolla en detalle la preparación de los estados financieros y cómo deben ser presentados al Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Paz, enero de 2012.
3 CONTENIDO
FASE 1 ACTIVIDADES PREVIAS AL CIERRE
1.1 UNIDAD PROGRAMACIÓN DE CIERRE 1.1.1. ¿QUÉ ES Y CÓMO SE ELABORA EL PROGRAMA DE CIERRE? 1.1.2. ¿CÓMO SE APRUEBA Y COMUNICA EL PROGRAMA DE CIERRE? 1.2 UNIDAD ANÁLISIS DE CONSISTENCIA 1.2.1 ¿QUÉ ES EL ANÁLISIS DE CONSISTENCIA? 1.2.2 ¿QUIÉNES DEBEN REALIZAR EL ANÁLISIS DE CONSISTENCIA? 1.2.3 ¿CÓMO SE REALIZA EL ANÁLISIS DE CONSISTENCIA EN LA CONTABILIDADPATRIMONIAL? 1.2.4 ¿CÓMO SE REALIZA EL ANÁLISIS DE CONSISTENCIA EN LA CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA? ¿CÓMO SE REALIZA EL ANÁLISIS DE CONSISTENCIA EN LA CONTABILIDAD DE TESORERÍA? 1.2.5 1.2.6 ¿CÓMO SE REALIZA EL ANÁLISIS DE CONSISTENCIA EN LA CUENTA AHORRO INVERSIÓN FINANCIAMIENTO? 1.2.7 ¿CÓMO SE REALIZA EL ANÁLISIS DE CONSISTENCIA ENTRE LOS ESTADOS DE CONTABILIDAD, TESORERÍA, PRESUPUESTOS Y LACUENTA AHORRO INVERSIÓN FINANCIAMIENTO (CAIF)? 1.2.8 ¿QUÉ ANÁLISIS DE CONSISTENCIA SE REALIZA ENTRE CONTABILIDAD Y EL PRESUPUESTO DE GASTOS? 1.2.9 ¿QUÉ ANÁLISIS DE CONSISTENCIA SE REALIZA EN LA APERTURA PROGRAMÁTICA 99 “PARTIDAS NO ASIGNABLES A PROGRAMAS”? 1.2.10 ¿QUÉ ANÁLISIS DE CONSISTENCIA SE REALIZA CUANDO SE EFECTUAN TRASPASOS PRESUPUETARIOS ENTRE FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y ORGANISMOSFINANCIADORES? 1.3 UNIDAD DEVENGADO DE RECURSOS Y GASTOS PREVIOS AL CIERRE DE GESTIÓN 1.3.1 ¿QUÉ ES EL DEVENGADO? 1.3.2 ¿QUÉ ES Y CÓMO SE DEVENGAN LOS RECURSOS CORRESPONDIENTES PREVIO AL CIERRE? 1.3.3 ¿QUÉ ES Y CÓMO SE DEVENGAN LOS GASTOS CORRESPONDIENTES PREVIO AL CIERRE? 1.4 UNIDAD CONCILIACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR Y/O PAGAR 1.4.1 ¿QUÉ SON Y CÓMO SE CONCILIAN LAS CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO? 1.4.2¿QUÉ SON Y CÓMO SE CONCILIAN LAS CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO? 1.5 UNIDAD CIERRE DE CUENTAS TRANSITORIAS 1.5.1. ¿CUÁL ES EL PROCEDIMIENTO PARA EL CIERRE DE LOS FONDOS ROTATIVOS, FONDOS EN AVANCE Y CAJAS CHICAS? 1.5.2. ¿QUÉ ES Y CÓMO SE CIERRA EL FONDO ROTATIVO? 1.5.3. ¿QUÉ ES Y CÓMO SE CIERRA CAJA CHICA O FONDO FIJO? 1.5.4. ¿QUÉ SON Y CÓMO SE CIERRAN LOS FONDOS EN AVANCE? 1.5.5. ¿CÓMO SE PREPARAES ESTADO AUXILIAR DE OTRAS CUENTAS A COBRAR PRODUCTO DE LA CONVERSIÓN DE LOS FONDOS EN AVANCE? 1.5.6. ¿EXISTE RESPONSABILIDAD POR LA NO RENDICIÓN DE CUENTAS? 1.6. UNIDAD REGULARIZACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS 1.6.1. ¿QUÉ SON Y CÓMO SE REGULARIZAN LOS ACTIVOS DIFERIDOS? 1.6.2. ¿QUÉ SON Y CÓMO SE REGULARIZAN LOS PASIVOS DIFERIDOS? 1.7. UNIDAD AJUSTE A LOS ANTICIPOS A CORTO PLAZO 1.7.1. ¿CÓMOSE PREPARA EL ESTADO AUXILIAR DE ANTICIPOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO? 1.8. UNIDAD ARQUEO DE CAJA Y CONCILIACIONES BANCARIAS 1.8.1. ¿QUÉ ES Y CÓMO SE REALIZA EL ARQUEO DE CAJA? 1.8.2. ¿QUÉ ES Y CÓMO SE REALIZA CONCILIACIÓN BANCARIA? 1.9. UNIDAD RENTA DIGNIDAD Y LA CONCILIACION DE COMISIONES BANCARIAS CON EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS PUBLICAS DEL ESTADO PLURINACIONAL 1.9.1....
El presente documento “CIERRE PRESUPUESTARIO, CONTABLE Y DE TESORERÍA DEL EJERCICIO EN LOS MUNICIPIOS” tiene el propósito de constituirse en una herramienta práctica y de utilidad para facilitar, a los técnicos de las municipalidades, la elaboración de estados financieros en el marco de las normas vigentes. Esta herramienta, introduce y proporciona un conjunto de elementos deanálisis financiero, que aprovechan al máximo la información generada por la municipalidad, para determinar la situación financiera del municipio y agilizar la toma de decisiones. Asímismo, la aplicación de esta herramienta pretende contribuir a la transparencia municipal a través de la difusión sencilla y comprensible de la información relevante. Para facilitar la aplicación de este documento, elcontenido se organizó de la siguiente manera: • • • En la primera parte, se abordan los aspectos relacionados a las actividades previas al cierre. En la segunda parte, se desarrolla el ajuste integral. En la tercera parte, se desarrolla en detalle la preparación de los estados financieros y cómo deben ser presentados al Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Paz, enero de 2012.
3 CONTENIDO
FASE 1 ACTIVIDADES PREVIAS AL CIERRE
1.1 UNIDAD PROGRAMACIÓN DE CIERRE 1.1.1. ¿QUÉ ES Y CÓMO SE ELABORA EL PROGRAMA DE CIERRE? 1.1.2. ¿CÓMO SE APRUEBA Y COMUNICA EL PROGRAMA DE CIERRE? 1.2 UNIDAD ANÁLISIS DE CONSISTENCIA 1.2.1 ¿QUÉ ES EL ANÁLISIS DE CONSISTENCIA? 1.2.2 ¿QUIÉNES DEBEN REALIZAR EL ANÁLISIS DE CONSISTENCIA? 1.2.3 ¿CÓMO SE REALIZA EL ANÁLISIS DE CONSISTENCIA EN LA CONTABILIDADPATRIMONIAL? 1.2.4 ¿CÓMO SE REALIZA EL ANÁLISIS DE CONSISTENCIA EN LA CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA? ¿CÓMO SE REALIZA EL ANÁLISIS DE CONSISTENCIA EN LA CONTABILIDAD DE TESORERÍA? 1.2.5 1.2.6 ¿CÓMO SE REALIZA EL ANÁLISIS DE CONSISTENCIA EN LA CUENTA AHORRO INVERSIÓN FINANCIAMIENTO? 1.2.7 ¿CÓMO SE REALIZA EL ANÁLISIS DE CONSISTENCIA ENTRE LOS ESTADOS DE CONTABILIDAD, TESORERÍA, PRESUPUESTOS Y LACUENTA AHORRO INVERSIÓN FINANCIAMIENTO (CAIF)? 1.2.8 ¿QUÉ ANÁLISIS DE CONSISTENCIA SE REALIZA ENTRE CONTABILIDAD Y EL PRESUPUESTO DE GASTOS? 1.2.9 ¿QUÉ ANÁLISIS DE CONSISTENCIA SE REALIZA EN LA APERTURA PROGRAMÁTICA 99 “PARTIDAS NO ASIGNABLES A PROGRAMAS”? 1.2.10 ¿QUÉ ANÁLISIS DE CONSISTENCIA SE REALIZA CUANDO SE EFECTUAN TRASPASOS PRESUPUETARIOS ENTRE FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y ORGANISMOSFINANCIADORES? 1.3 UNIDAD DEVENGADO DE RECURSOS Y GASTOS PREVIOS AL CIERRE DE GESTIÓN 1.3.1 ¿QUÉ ES EL DEVENGADO? 1.3.2 ¿QUÉ ES Y CÓMO SE DEVENGAN LOS RECURSOS CORRESPONDIENTES PREVIO AL CIERRE? 1.3.3 ¿QUÉ ES Y CÓMO SE DEVENGAN LOS GASTOS CORRESPONDIENTES PREVIO AL CIERRE? 1.4 UNIDAD CONCILIACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR Y/O PAGAR 1.4.1 ¿QUÉ SON Y CÓMO SE CONCILIAN LAS CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO? 1.4.2¿QUÉ SON Y CÓMO SE CONCILIAN LAS CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO? 1.5 UNIDAD CIERRE DE CUENTAS TRANSITORIAS 1.5.1. ¿CUÁL ES EL PROCEDIMIENTO PARA EL CIERRE DE LOS FONDOS ROTATIVOS, FONDOS EN AVANCE Y CAJAS CHICAS? 1.5.2. ¿QUÉ ES Y CÓMO SE CIERRA EL FONDO ROTATIVO? 1.5.3. ¿QUÉ ES Y CÓMO SE CIERRA CAJA CHICA O FONDO FIJO? 1.5.4. ¿QUÉ SON Y CÓMO SE CIERRAN LOS FONDOS EN AVANCE? 1.5.5. ¿CÓMO SE PREPARAES ESTADO AUXILIAR DE OTRAS CUENTAS A COBRAR PRODUCTO DE LA CONVERSIÓN DE LOS FONDOS EN AVANCE? 1.5.6. ¿EXISTE RESPONSABILIDAD POR LA NO RENDICIÓN DE CUENTAS? 1.6. UNIDAD REGULARIZACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS 1.6.1. ¿QUÉ SON Y CÓMO SE REGULARIZAN LOS ACTIVOS DIFERIDOS? 1.6.2. ¿QUÉ SON Y CÓMO SE REGULARIZAN LOS PASIVOS DIFERIDOS? 1.7. UNIDAD AJUSTE A LOS ANTICIPOS A CORTO PLAZO 1.7.1. ¿CÓMOSE PREPARA EL ESTADO AUXILIAR DE ANTICIPOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO? 1.8. UNIDAD ARQUEO DE CAJA Y CONCILIACIONES BANCARIAS 1.8.1. ¿QUÉ ES Y CÓMO SE REALIZA EL ARQUEO DE CAJA? 1.8.2. ¿QUÉ ES Y CÓMO SE REALIZA CONCILIACIÓN BANCARIA? 1.9. UNIDAD RENTA DIGNIDAD Y LA CONCILIACION DE COMISIONES BANCARIAS CON EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS PUBLICAS DEL ESTADO PLURINACIONAL 1.9.1....
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