Delitos Tributarios

DELITOS TRIBUTARIOS
El Informe que a continuación se presenta tiene como objetivo el estudio y análisis de manera concisa del Código Orgánico Tributario venezolano en lo relacionado con los Delito Tributario, esto permitirá conocer y profundizar sobre la evasión de impuestos que aun persiste en Venezuela, a la vez obtener los conocimientos legales para prevenirlos y promover en un cortoplazo, la cultura del aporte de impuesto.
Antes de entrar en el tema es necesario considerar una serie de aspectos y conceptos inherentes a la materia.
Derecho Tributario o Derecho Fiscal.
Es una rama del Derecho público, dentro del Derecho financiero, que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particularesingresos que sirvan para sufragar el gasto público en áreas de la consecución del bien común.
Marco Legal venezolano para la implementación del Derecho Tributario.
CRBV, Código Tributario, Ley de Impuesto Sobre la Renta, Ley de Impuesto al Valor Agregado, Ley de impuesto al débito bancario, Ley IAE (Impuesto a los Activos Empresariales), IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas), ISDRC(Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos), TF (Timbre Fiscal), ISCMT (Impuesto sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco), EORNF (Estatuto Orgánico de la Renta Nacional Fósforos) entre otros.
Delitos Tributarios o Ilícitos Tributarios.
Artículo 80: Toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias.
Elementos del Delito Tributario.
Acción, Tipicidad, Antijuricidad,Imputabilidad, Culpabilidad, y Punibilidad.
Clasificación de los Ilícitos Tributarios Art.80.
• a.- Ilícitos Formales, (Art. 100 al 107 C.O.T).
• b.- Ilícitos relativos a las Especies Fiscales y Gravadas, (Art. 108 C.O.T).
• c.- Ilícitos Materiales, (Art. 109 al 114 C.O.T).
• d.- Ilícitos sancionados con Pena Restrictiva de Libertad, (Art. 115 al 120 C.O.T).
a.- Ilícitos Formales
Sonviolaciones al Derecho Tributario Formal, manifestado en los mecanismos administrativos de control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
1.- Art 100 COT Inscribirse ante la Administración Tributaria:
1.1. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, estando obligado a ello
1.2. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, fuera del plazoestablecido en las leyes, reglamentos, resoluciones y providencias.
1-3. Proporcionar o comunicar la información relativa a los antecedentes o datos para la inscripción o actualización en los registros, en forma parcial, insuficiente o errónea.
1.4. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilioo actualización en los registros, dentro de los plazos establecidos en las normas tributarias respectivas.
 Ilícitos descritos en los numerales 1 y 4 sancionado con multa de 50 U.T., la cual se incrementará en 50 U.T. por cada nueva infracción hasta un máximo de200 U.T.
 Ilícitos descritos en los numerales 2 y 3 sancionado con multa de 25 U.T., la cual se incrementará en 25 U.T) por cadanueva infracción hasta un máximo de 100 U.T.
2.- Artículo 101: Obligación de emitir y exigir comprobantes:
2. 1. No emitir facturas u otros documentos obligatorios.
2.2. No entregar las facturas y otros documentos cuya entrega sea obligatoria.
2.3. Emitir facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia total o parcial de los requisitos y características exigidos por las normastributarias.
2.4. Emitir facturas u otros documentos obligatorios a través de máquinas fiscales, sistemas de facturación electrónica u otros medios tecnológicos, que no reúnan los requisitos exigidos por las normas tributarias.
2.5. No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas, recibos o comprobantes de las operaciones realizadas, cuando exista la obligación de emitirlos.
2.6....