Derecho internacional tributario

Capitulo 16: Derecho Internacional Tributario
El Derecho Internacional Tributario es el conjunto de normas que regulan y modulan el ejercicio de las competencias tributarias de un Estado frente a las relaciones jurídicas que, a la vez, quedan subsumidas por las normas tributarias de otro Estado, principalmente a fin de evitar de evitar o mitigar los efectos de la doble imposición y evitar ocombatir la elusión fiscal.
Las normas que regulan estas situaciones pueden ser:
Internas: Leyes, que se denominan “medidas unilaterales”
Tratados unilaterales (bilaterales o multilaterales) que sí serán normas “internacionales” por su origen
Normas provenientes de organismos supranacionales (ej.: UE) emanadas de sus órganos y que se denomina “derecho derivado”.
Además, el sentido último deeste conjunto normativo es el de determinar qué normas y de que Estado son las que se aplican a cada caso, como una forma de distribuir, coordinar y limitar la potestad tributaria de los Estados. El Derecho Internacional Tributario (DIT) en parte limita y modifica las normas tributarias sustantivas nacionales para los presupuestos de hecho que se verifiquen fuera de las fronteras del Estado. Por locomún, no se aplica el derecho extranjero (salvo excepciones), es decir, no hay aplicación den un Estado de las normas emanadas de otro, sino de normas que distribuyen o limitan la propia competencia, y luego sobre esos hechos se aplicarán sus propias normas.
¿Cuáles son las normas que conforman el DIT?
Normas convencionales.
Tratados bilaterales para evitar la doble imposición
Tratadosmultilaterales
La Organización Mundial del Comercio (OMC)
Organizaciones internacionales. Representaciones diplomáticas y consulares.

Derecho derivado de órganos de entidades internacionales.
UE. Los diversos órganos de la UE poseen competencia para emanar distintos tipos de normas (reglamentos, decisiones, directivas) que son vinculantes para los Estados miembros, algunas de las cuales versansobre la materia tributaria.

Normas de derecho interno.

Hay que tener en cuenta, que los CDI (Comision de Derecho Internacional) han elaborado diversos documentos llamados “modelos de convenios bilaterales para evitar la doble imposición”. Estos modelos NO son normas jurídicas, sino una guía para que los diversos Estados los adopten como forma de facilitar y encauzar la celebración de CDI enconcreto entre ellos.
Tales documentos y sus agregados no son fuente de derecho en sentido estricto pero sirven para la construcción de normas jurídicas en el futuro, y de para la interpretación de las vigentes. Se los denomina “soft law” pero NO son normas jurídicas.

¿Qué fines persiguen estas normas de DIT?
El DIT busca alcanzar varias finalidades:
a) Evitar situacionesde doble imposición, o apaciguar el peso económico de ellas, a fin de que no se produzcan situaciones de tributaciones excesiva
b) Lograr cierta estabilidad y seguridad jurídica en estas relaciones económicas internacionales, favoreciendo la interacción de los factores productivos y las decisiones de inversión.
c) Facilitar el intercambio de información fiscalmente relevante entre los diversosEstados, tanto en lo relativo a la situación tributaria de un determinado contribuyente que está siendo inspeccionado, como a la interpretación de las normas internacionales y a la solución de los problemas y conflictos generales que puedan surgir.
d) Evitar las situaciones en que se pueda producir la elusión del gravamen, que se conoce como “doble no-imposición” en la que ninguno de los Estadosinvolucrados obtiene el pago del gravamen en cuestión.
e) Procurar una distribución justa de las potestades normativas de imposición entre los Estados, a fin de que cada uno de ellos grave la riqueza manifestada de acuerdo con criterios generales que se perciban como equitativos y adecuados.
Estas normas sirven para determinar qué norma u con qué condiciones es la que rige el supuesto...