Derecho tributario

DERECHO TRIBUTARIO

* DEFINICION DE DERECHO TRIBUTARIO
“Conjunto de normas referidas a los tributos, regulándolos en sus diferentes aspectos”
Hector Villegas

* FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
DEFINICION:
“Medios generadores de las normas tributarias”
(Giulianni Founrouge)
Procedimientos mediante los cuales se produce válidamente las normas tributarias.
La Norma III del T.P. delC.T. establece las fuentes del Derecho Tributario.

* FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
a. La Constitución
b. Los tratados internacionales
c. Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.
d. Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
e. La jurisprudencia
f. Las resoluciones de carácter general emitidas por la AdministraciónTributaria
g. La doctrina jurídica

* FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO:

a. La Constitución
Norma jurídica de mayor jerarquía en el ordenamiento jurídico de una nación.
Contiene los principios básicos reguladores del Derecho Tributario como los principios tributarios, prescripciones sobre el ejercicio de la potestad tributaria, el trato diferenciado a la educación, etc.
Dentro de laConstitución encontramos:
- Fuentes constitucionales directas
- Funtes constitucionales indirectas

b. Los Tratados Internacionales
Acuerdos celebrados entre dos o más Estados u Organismos Internacionales referidos a materia tributaria.
Según el art. 55° de la Constitución los Tratados forman parte del Derecho Nacional, una vez que han sido aprobados y ratificados
c. Leyes tributarias ynormas de rango equivalente
Norma o precepto jurídico emanado del Poder Legislativo (Congreso) que de manera formal y con carácter gral., regula el comportamiento jurídico-social del Estado y los individuos que habitan en él.
Otras normas de rango equivalente: Decretos Legislativos (dictadas por el Poder Ejecutivo según ley autoritativa)
Otras: Leyes Orgánicas Tributarias Regionales yMunicipales.

d. Decretos Supremos y reglamentos
Precepto que dicta el Poder Ejecutivo para facilitar la ejecución de una ley y su aplicación práctica (Art. 118° num. 8 de la Constitución)

Resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria
Normas complementarias que dicta la Administración Tributaria en ejercicio de sus funciones, estableciendo criterios generalespara la administración de los tributos.
Normas que permiten aplicar de mejor manera lo establecido por los reglamentos, previa norma que autorice a la Administración para emitir este tipo de resolluciones. Ejm. RS y Directivas.
e. Jurisprudencia
Sentido general: conjunto de pronunciamientos dictados por el máximo órgano jurisdiccional.
Fallos de especie vs. fallos de principio
Enmateria tributaria: resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal:
De caso concreto (fuente referencial o ilustrativa) vs. De observancia obligatoria (jurisprudencia vinculante)
f. Doctrina
Conjunto de escritos, aportes y teorías realizadas por estudiosos del Derecho en materia tributaria, que en determinados casos pueden llenar vacíos o silencios de la ley.

EL TRIBUTO
Los tributosson las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige, en ejercicio de su Poder de Imperio a los particulares, según su capacidad contributiva, en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
Hector Villegas
Principios Tributarios
Son los límites del ejercicio de la Potestad Tributaria dentro del Estado, al ser plasmados en la Constituciónson normas de carácter imperativo, debiendo ser respetados en su totalidad, sin ser trasgredidos ni desnaturalizados al momento de expedirse la normatividad tributaria.
Art. 74° de la Constitución:
a. Principio de Legalidad
b. Principio de Reserva de la Ley
c. Principio de Igualdad
d. Principio de No confiscatoriedad
e. Principio de Respeto a los derechos...