Derecho

Lección 10. SUJETOS
TRIBUTARIOS

Dra. Purificación Peris García
Derecho Financiero y Tributario I
Curso 2010/2011

sumario

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Sujeto activo del tributo.
Obligados tributarios y sujetos pasivos.
◦ El contribuyente.
◦ El sustituto.

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Los entes sin personalidad como obligados
tributarios.
Los entes públicos como obligados tributarios.
La solidaridad deobligados tributarios.
El responsable del tributo.
La sucesión en el tributo.
El domicilio fiscal.
La representación en Derecho tributario.

Posiciones subjetivas en la
relación jurídico-tributaria
 POSICIÓN LEGAL: RESERVA DE
LEY
 SUJETO ACTIVO
 Ente público titular de las potestades
administrativas para la gestión y
exigencia del tributo, con
independencia de que ostente o no
elpoder normativo, y con
independencia de que haga suya o no
la recaudación. AEAT: ámbito estatal
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AEAT
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

ENTIDAD DERECHO PUBLICO:
PERSONALIDAD JURIDICA Y
PATRIMONIO PROPIOS.
ACTÚA CON AUTONOMÍA DE GESTIÓN Y
PLENA CAPACIDAD
FUNCIONES:
GESTIÓN TRIBUTARIA: ESTATAL,
ADUANERA,
COLABORACION CON OTRAS ENTIDADES.
AUXILIO TRIBUNALES EN DELITOSPÚBLICOS / RESPONSABILIDAD
PATRIMONIAL

OBLIGADOS TRIBUTARIOS Y
SUJETOS PASIVOS. ARTS. 35 y ss LGT.


Concepto: personas físicas o jurídicas a las que la

normativa tributaria impone el cumplimiento de
obligaciones tributarias.
 Enumeración de obligados
◦
◦
◦
◦
◦
◦
◦
◦

Contribuyentes, sustitutos,
Obligados a realizar pagos fraccionados
retenedores, obligados a realizaringresos a cuenta.
Obligados a soportar las retenciones y / o ingresos a cuenta
Obligados a repercutir,
obligados a soportar la repercusión.
Los sucesores
Beneficiarios de exenciones, bonificaciones, devoluciones
tributarias.
◦ Entidades sin personalidad jurídica
◦ Responsables.

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SUJETO PASIVO: ART. 36 LGT.
persona natural o jurídica que debe cumplir laobligación tributaria principal, así como las
accesorias inherentes a la misma.
 Posición legal, con independencia de que sea
otro el sujeto materialmente gravado por el
tributo (repercusión).
 NO TIENEN RELEVANCIA LOS PACTOS
MODIFICATIVOS DE LAS POSICIONES
SUBJETIVAS. Art. 17.4 LGT.


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Clases de sujetos pasivos


CONTRIBUYENTE ART. 36.2 LGT
◦ obligado querealiza el hecho imponible.



SUSTITUTO. ART. 36.3 LGT
◦ sujeto que por imposición legal y en lugar del
contribuyente está obligado a cumplir las
prestaciones formales y materiales de la obligación
tributaria. Funciones fundamentales
 facilitar las actuaciones recaudatorias de la
Administración
 garantizar el pago del tributo.
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SOLIDARIDAD DE SUJETOSPASIVOS. Art. 35.6 LGT.
Requisitos:
 varios obligados tributarios.
 deudores frente a la hacienda pública.
 realización de un mismo presupuesto de hecho.
 Efectos de la solidaridad.
 Todos deben la prestación íntegra ( no una parte)
 el acreedor puede dirigirse a cualquiera de ellos.
 El pago realizado por uno extingue la obligación.
 La solidaridad se extiende a toda la DT, perono a
las sanciones tributarias (personalidad de la pena) y
a los deberes formales.


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OTRAS POSICIONES SUBJETIVAS
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

REPERCUSIÓN: ART. 38 LGT.
traslación de la deuda tributaria por parte del
sujeto pasivo a un tercero, que viene obligado a
soportarla. derecho-deber legalmente previsto.
IVA.
ANTICIPACIÓN: PAGOS
FRACCIONADOS, RETENCIONES EINGRESOS A CUENTA. Art. 37 LGT.
Nota común: todos estos supuestos suponen
realizar un ingreso a cuenta de un tributo futuro
Diferencia: el sujeto obligado a realizarlo. pago
fraccionado el propio contribuyente. retención e
ingreso a cuenta: un tercero. IRPF, ISOC.
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OTRAS POSICIONES SUBJETIVAS
ENTES SIN PERSONALIDAD
JURIDICA. ART. 35.4 LGT.
 Precepto...