determinacion de la obligacion tributaria 1

Procedimiento
Administrativo
Tributario

Procedimiento Administrativo
Tributario
Es una manifestación externa de la función
administrativa, configurado por una serie de
formalidades y trámites de orden jurídico que se
establece para poder emitir una decisión por
parte de la Autoridad Tributaria.

EL DEBIDO PROCESO

• ARTICULO 12 DE LA
CONTITUCIÓN
• ARTICULO 8 DEL PACTO DE
SAN JOSE
• ARTÍCULO 4oDE LA LEY DE
AMPARO, EXHIBICIÓN
PERSONAL Y DE
CONSTITUCIONALIDAD.

Continuación...
• Art. 12 de la C.C.: Derecho de Defensa: La
defensa de la persona y sus derechos son
inviolables. Nadie podrá ser condenado, ni
privado de sus derechos, sin haber sido citado,
oído y vencido en proceso legal ante juez o
tribunal competente y preestablecido.

Continuación...
• Art. 8 del Pacto de San José: Todapersona tiene
derecho a ser oída con las debidas garantías y dentro
de un plazo razonable, por un juez competente,
independiente e imparcial, establecido con
anterioridad por la ley, en la sustanciación de
cualquier acusación penal formulada contra ella, o
para la determinación de sus derechos y obligaciones
de orden civil, laboral, fiscal o de cualquier otro
carácter.

Continuación...
• Art. 4 dela Ley de Amparo, Exhibición
Personal y de Constitucionalidad:
La
defensa de la persona y sus derechos son
inviolables. Nadie podrá ser condenado, ni
privado de sus derechos, sin haber citado, oído
y vencido en proceso legal ante juez o tribunal
competente y preestablecido.
• En todo procedimiento administrativo o
judicial deben guardarse u observarse las
garantías propias del debido proceso.CLASIFICACION DE

PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS QUE GENERAN LA
EMISION
DE
UNA
RESOLUCION
CONCLUYENTE DE LA SAT.
PROCEDIMIENTOS QUE REGULAN LOS
RECURSOS
PARA
IMPUGNAR
LA
RESOLUCIONES DE LA SAT

Procedimientos que generan
resoluciones concluyentes
• DETERMINACION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
• RECONOCIMIENTO DE EXENCIONES
O BENEFICIOS FISCALES
• SANCIONATORIO POR
INFRACCIONES

Continuación...

•DEVOLUCION DE CREDITO FISCAL
DEL IVA A EXPORTADORES
• DE GESTION Y RECAUDACION
• DE CONSULTA

Continuación…
• DE INSCRIPCION DE
CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
• POR CIERRES TEMPORALES DE
EMPRESAS O NEGOCIOS POR
REINCIDENCIA

FASES DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO PARA DETERMINAR
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
•
•
•
•
•

INICIACION
VERIFICACION
AUDIENCIA
PERIODO DE PRUEBA
DELIGENCIAS PARA MEJOR
RESOLVER
•RESOLUCION

Iniciación.
Se puede iniciar:
- De oficio (artículo 121 del Código Tributario)
- A instancia de parte (Art. 105 del Código
Tributario)

Verificación o Comprobación
• La Administración Tributaria debe verificar las
declaraciones
y/o
determinaciones
y
documentos de pago de los tributos y si
procediere, formula los ajustes que
correspondan, los notifica al contribuyente o
responsable yprecisará los fundamentos de
hecho y de derecho.

Continuación de comprobación.

• Seguidamente la Administracion Tributaria
lleva a cabo el acto de liquidación en base a los
datos, tanto de hecho como de derecho
obtenidos.
• La liquidación es la determinación de la
obligación tributaria, que la hace líquida y
exigible. Es un acto interno de SAT.
• Puede ser:
– Provisional
– DefinitivaContinuación…
• Liquidación provisional: Son aquellas que se
efectúan con base a los datos facilitados por el
propio contribuyente o responsable y/o con la
información obtenida por la Administración
Tributaria.
• En esta etapa no se ha oído al contribuyente y
la liquidación provisional fundamenta la
pretensión de la SAT, para efectos de conferir
la audiencia.

Continuación…

• Liquidación definitiva:
Esel acto mediante la administración
tributaria determina la cuantía de la deuda
tributaria, y se hace exigible mediante la
emisión de la resolución que deberá reunir los
requisitos del artículo 150 del Código
Tributario.

Audiencia
• Efectuada la liquidación provisional, se le
notifica al contribuyente concediéndole un
plazo de 30 días improrrogables si se trata
de ajustes, o de 10 días si se...