devoluciones y compensacion

TEMA:
BENEFICIOS DE LOS SALDOS A FAVOR PARA QUIENES TRIBUTAN EN TIEMPO Y FORMA

INTRODUCCION
Este trabajo contiene información sobre los beneficios de los saldos a favor para quienes tributan en tiempo y forma, los cuales son la Devolución, Compensación y Acreditamientos; así como el procedimiento y requisitos que deben cumplir los contribuyentes para efectuarlos, contra las cantidades quetengan que pagar por deudo propio y por retenciones a terceros.
Para efectos de simplificar se usarán las siguientes abreviaturas:
ISR: Impuesto Sobre la Renta
IVA: Impuesto al Valor Agregado
IETU: Impuesto Empresarial a Tasa Única
IEPS: Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
IDE: Impuesto a los Depósitos en Efectivo
SAT: Servicio de Administración Tributaria
SD y P: Servicio deDeclaraciones y Pagos.



1. CAPITULO UNO. GENERALIDADES
1.1. ¿QUE ES UN SALDO A FAVOR?
El saldo a favor deriva de aplicar los procedimientos previstos en las disposiciones fiscales. Cabe aclarar también lo que es un pago de lo indebido. Deriva de pagos en exceso, generalmente por un error, por aplicar incorrectamente las disposiciones fiscales o por resolución de los tribunales.



1.2.¿QUE TIPO DE TRAMITES SE PUEDEN REALIZAR CON UN SALDO A FAVOR?
Si conjuntamos las referencias anteriores, tenemos que en la actualidad estos conceptos se pueden compensar, acreditar o devolver, según sea el caso, como se muestra en la siguiente tabla:
Concepto
Saldo a favor
Pago de lo indebido
Compensación
X
X
Acreditamiento
X
No aplica *
Devolución
X
X

“No aplica”, toda vez que nohay disposición fiscal que lo establezca expresamente.

1.3. SUJETOS CON DERECHO A REALIZAR UNA DEVOLUCION, COMPENSACION O ACREDITAMIENTO.
Las personas físicas y morales que hayan presentado declaraciones con cantidades a favor en algún impuesto o pagado cantidades indebidamente que no hayan compensado o acreditado dichas cantidades al momento de solicitar una devolución, según sea el caso.Tratándose de impuestos retenidos, la devolución se efectúa directamente a los contribuyentes a quienes se les haya retenido el impuesto correspondiente.
La devolución por pago indebido del IVA y del IEPS, se efectúa a las personas que realmente pagaron el impuesto al momento de adquirir el producto o el servicio de que se trate, siempre y cuando no lo hayan acreditado y no haya concluido laobligación que tiene el SAT para devolverlos (cinco años).


2. CAPITULO DOS. COMPENSACIONES
2.1 QUE ES UNA COMPENSACION
Es el derecho que tienen los contribuyentes de restar al importe que deban pagar al Servicio de Administración tributaria las cantidades que tengan a su favor o pagos de lo indebido, siempre que tanto el importe a cargo como la cantidad a favor no deriven de impuestos federalescausados por la importación de bienes o servicios.
De acuerdo al artículo 2185 Código Civil Federal (CCF) la compensación tiene lugar cuando dos personas reúnen la calidad de deudores y acreedores recíprocamente y por su propio derecho.
2.2 TIPOS DE COMPENSACION
Actualmente existe la compensación universal que es el derecho que les permite a los contribuyentes que un saldo a favor o pago de loindebido de un determinado impuesto pueda aplicarse contra un adeudo de otro impuesto distinto, sin que tenga que reunir más requisitos que los que establece el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación.
Existen casos en los que no procede la compensación universal, cuando se trate de:
Impuestos que se causen por la importación de bienes o servicios
Impuestos que sean administrados porautoridades diferentes; por ejemplo los recaudados por las entidades federativas son diferentes a los recaudados por el SAT. (5% a la entidad federativa)
Impuestos que tengan un destino específico.
Retenciones a terceros por concepto de IVA

2.3 QUE IMPUESTOS SE PUEDEN COMPENSAR
A continuación se presenta de manera esquemática los saldos a favor por los que procede la compensación y los...