Dictamen Fiscal

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
MAESTRÍA EN CONSULTORÍA TRIBUTARIA

DICTAMEN FISCAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
UNA PROPUESTA PARA GUATEMALA

LICDA. AURA MARINA BAUTISTA CHANG

GUATEMALA, NOVIEMBRE DE 2008

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE ESTUDIOS DE POSTGRADOMAESTRÍA EN CONSULTORÍA TRIBUTARIA

DICTAMEN FISCAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
UNA PROPUESTA PARA GUATEMALA
Informe final de tesis para la obtención del Grado de Maestra en Ciencias, con base en el
Normativo para la elaboración de Tesis de Grado y Examen General de Graduación de la
Escuela de Estudios de Postgrado del 22 de Febrero de 2005

PROFESOR CONSEJERO: LIC. MSC. PEDRO VINICIOORTIZ

POSTULANTE: LICDA. AURA MARINA BAUTISTA CHANG
GUATEMALA, NOVIEMBRE DE 2008

HONORABLE JUNTA DIRECTIVA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Decano:

Lic. José Rolando Secaida Morales

Secretario:

Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales

Vocal I:

Lic. Albaro Joel Girón Barahona

Vocal II:

Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero

Vocal III:Lic. Juan Antonio Gómez Monterroso

Vocal IV:

S.B. Rosleyn Janette Salgado Ico

Vocal V:

P.C. José Abraham González Lemus

TRIBUNAL QUE PRACTICÓ EL EXAMEN GENERAL DE TESIS
SEGÚN EL ACTA CORRESPONDIENTE

Presidente:

Lic. MSc. Jorge Enrique Dávila Martínez

Secretario:

Lic. MSc. Jorge Alberto Tello Cano

Vocal I:

Lic. MSc. Filadelfo Reyes Cáceres

ProfesorConsejero:

Lic. MSc. Pedro Vinicio Ortiz

DEDICATORIA

A Dios

Nuestro creador

A mis papás

Carlota Oliva Chang Escobar
Virgilio Bautista Bravo

A mis hermanos

Gilberto, Ana Mercedes

Especialmente a

Estuardo

A la Universidad de
San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

PAGINAS DE CONTENIDO
PÁGINA
RESUMEN

i

INTRODUCCIÓN

1

CAPÍTULO IPLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Antecedentes
Justificación
Objetivos de la Investigación

4
9
11

2.1.
2.1.1.
2.1.2.
2.1.3

CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
Reseña Histórica del Dictamen Fiscal
Guatemala
México
El Salvador

12
12
16

2.2.
2.2.1.
2.2.2.
2.2.3.
2.2.4.
2.2.5.
2.2.6.

El Impuesto Sobre la Renta
Subsistema de Asalariados
Subsistema de Rentas Presuntas
Subsistema dePagos por Ganancias de Capital
Subsistema de Revaluación de Activos
Subsistema Régimen General
Subsistema Régimen Optativo

17
20
21
22
22
23
23

2.3.
2.3.1.
2.3.2.
2.3.3.

Normas que regulan la profesión del Contador Público y Auditor, aplicables al
Dictamen Fiscal del Impuesto Sobre la Renta, Régimen Optativo
Normas personales
Normas de ejecución del trabajo
Normas deldictamen

27
31
32

2.4.
2.4.1.

Dictamen del Contador Público y Auditor
Tipos de opinión

33
33

2.5.

Dictamen Fiscal del Contador Público y Auditor
Ventajas y desventajas del dictamen fiscal del Impuesto Sobre la Renta,
2.5.1
Régimen Optativo
2.5.1.1 Contribuyente
2.5.1.2 Administración Tributaria
2.5.1.3 Contador Público y Auditor
Dictamen Fiscal del Contador Público yAuditor, del Impuesto Sobre la
Renta, Régimen Optativo (Propuesta)
2.5.2.
2.5.3.
Modelos de los diferentes tipos de dictamen fiscal

34
37
37
40
42
44
48

PÁGINA

2.5.4.
2.5.5.
2.5.6.
2.5.7.
2.5.8.
2.5.9

Fecha oportuna para presentación del Dictamen Fiscal del Impuesto Sobre la
Renta
Contratación del Auditor
Renuncia del Auditor
Plazo para que el Contribuyente normalice susituación
Forma de presentación del informe
Soporte y Anexos que se adjuntan al Dictamen Fiscal

52
53
54
55
56
57

2.6.
2.6.1.
2.6.2.
2.6.2.

Sanciones por incumplimiento
México
El Salvador
Guatemala

60
61
64
65

67
68
69
70

2.7.5.
2.7.6.

Procedimientos de auditoría para emitir Dictamen Fiscal del Impuesto Sobre
la Renta, Régimen Optativo
Auditoría que...