Diferido

ANTECEDENTES

IMPUESTOS DIFERIDOS
BOLETÍN D-4

BOLETÍN ANTERIOR EN 1987
APLICACIÓN PARCIAL YA QUE SÓLO SE
RECONOCÍAN PARTIDAS TEMPORALES
NO RECURRENTES
CRITERIO QUE NO COINCIDE CON
NORMAS INTERNACIONALES

C.P.C. ALBERTO ALVAREZ DEL
CAMPO

NIC 12
FAS 109
C.P.C. ALBERTO ALVAREZ DEL CAMPO

ANTECEDENTES

2

OBJETIVO

CIRCUNSTANCIAS DIFERENTES

TRATA SOBRE EL RECONOCIMIENTODE ISR, IMPAC Y PTU

NO SE EFECTUABAN LAS
DEDUCCIONES POR COMPRAS

TANTO ACTUALES COMO DIFERIDOS

EXISTÍA MUCHA INFLACIÓN

C.P.C. ALBERTO ALVAREZ DEL CAMPO

3

C.P.C. ALBERTO ALVAREZ DEL CAMPO

4

ISR DIFERIDO

ISR DIFERIDO
BALANCE GENERAL

SE CALCULA BAJO EL MÉTODO DE
ACTIVOS Y PASIVOS

EFECTIVO E INVERSIONES
CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
ESTIMACION PARA C. DUDOSOOTRAS CUENTAS POR COBRAR
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
INVENTARIOS
ESTIMACION P. OBSOLESC. DE INVENTARIOS
SUMA EL ACTIVO CIRCULANTE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
DEPRECIACION ACUMULADA
PRESTAMOS BANCARIOS
PROVEEDORES
ANTICIPO DE CLIENTES
SUMA EL PASIVO A CORTO PLAZO
ESTIMACION PARA PRIMA DE ANTIGÜEDAD

CONSIDERA LA COMPARACIÓN DE EL
BALANCE CONTABLE Y EL FISCAL,
DETERMINANDO UNEFECTO POR
DIFERENCIAS
C.P.C. ALBERTO ALVAREZ DEL CAMPO

5

ISR DIFERIDO

90,000
300,000
(10,000)
8,000
25,000
500,000
(9,000)
904,000
460,000
(115,000)
400,000
275,000
30,000
705,000
10,000

FISCAL
90,000
300,000
0
8,000
25,000
0
0
423,000
552,000
(138,000)
400,000
275,000
0
675,000
0

DIFERENCIA

DIFERIDO

0
0
(10,000)
0
0
500,000
(9,000)
481,000(92,000)
23,000
0
0
(30,000)
30,000
10,000

C.P.C. ALBERTO ALVAREZ DEL CAMPO

0
0
(3,500)
0
0
175,000
(3,150)
168,350
(32,200)
8,050
0
0
10,500
10,500
3,500

6

ISR DIFERIDO

EL IMPUESTO DIFERIDO SE ENTIENDE
COMO:
EL MONTO DE IMPUESTO PAGADERO O
RECUPERABLE EN EL FUTURO
RESPECTO DE:

C.P.C. ALBERTO ALVAREZ DEL CAMPO

CONTABLE

7

DIFERENCIAS TEMPORALESGRAVABLES O DEDUCIBLES
PÉRDIDAS FISCALES POR
AMORTIZAR
CRÉDITOS POR IMPUESTOS NO
UTILIZADOS
C.P.C. ALBERTO ALVAREZ DEL CAMPO

8

ISR DIFERIDO

ISR DIFERIDO

DIFERENCIAS PERMANENTES:
DERIVAN DE DISCREPANCIAS ENTRE
LOS CRITERIOS FISCALES Y
CONTABLES
PERMANECEN LAS DIFERENCIAS EN EL
TIEMPO; NO ORIGINAN ISR DIFERIDO.
NUNCA VAN A REVERTIRSE
C.P.C. ALBERTO ALVAREZ DEL CAMPO

9ISR DIFERIDO

POSICIÓN MONETARIA
GASTOS SIN COMPROBAR
MULTAS
COMPONENTE INFLACIONARIO

C.P.C. ALBERTO ALVAREZ DEL CAMPO

10

ISR DIFERIDO
DIFERENCIAS TEMPORALES
DEDUCIBLES DARÁN COMO
RESULTADO DEDUCCIONES EN
EJERCICIOS FUTUROS
DIFERENCIAS TEMPORALES
GRAVABLES DARÁN COMO
RESULTADO CANTIDADES GRAVABLES
EN EJERCICIOS FUTUROS

DIFERENCIAS TEMPORALES:
DIFERENCIAS ENTRE EL CRITERIOCONTABLE Y FISCAL QUE CON EL
TRANSCURSO DEL TIEMPO SE
REVIERTEN
ORIGINAN IMPUESTOS DIFERIDOS
LAS HAY DEDUCIBLES Y GRAVABLES
C.P.C. ALBERTO ALVAREZ DEL CAMPO

EJEMPLO DE DIFERENCIAS
PERMANENTES O DEFINITIVAS:

11

C.P.C. ALBERTO ALVAREZ DEL CAMPO

12

ISR DIFERIDO

ISR DIFERIDO

DIFERENCIAS TEMPORALES
DEDUCIBLES:

DIFERENCIAS TEMPORALES
GRAVABLES:

ANTICIPO DE CLIENTES,ACUMULABLES
AL FACTURARSE; CONTABLEMENTE ES
PASIVO
RESERVAS CONTABLES DEDUCIBLES
HASTA SU PAGO; CONTABLEMENTE ES
PASIVO
C.P.C. ALBERTO ALVAREZ DEL CAMPO

INVENTARIOS, DEDUCIBLES COMO
COMPRAS
DEDUCCIÓN INMEDIATA DE ACTIVOS
FIJOS

13

ISR DIFERIDO

14

ISR DIFERIDO

INVENTARIOS
TODO EL MONTO QUE SE
TENGA (CON EXCEPCION DE
MERCANCIAS EN TRANSITO
QUE NO SE HAYA HECHODEDUCIBLE) SERÁ BASE PARA
IMPUESTOS DIFERIDOS.
C.P.C. ALBERTO ALVAREZ DEL CAMPO

C.P.C. ALBERTO ALVAREZ DEL CAMPO

15

POR LO TANTO, UNA GRAN
CANTIDAD DE EMPRESAS
INDUSTRIALES Y COMERCIALES
SANAS DEBERAN REGISTRAR
PASIVOS IMPORTANTES POR
ESTOS CONCEPTOS.
“POR ESO EL BOLETIN NO ES
POPULAR ENTRE LAS
ADMINISTRACIONES”.
C.P.C. ALBERTO ALVAREZ DEL CAMPO

16

ISR DIFERIDO

ISR DIFERIDO...