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SEMINARIO CASOS DE AUDITORA SCA 10120 DIPA 1004

1. DIPA 1004 LA RELACIÓN ENTRE SUPERVISORES BANCARIOS Y AUDITORES EXTERNOS. 1.1 Responsabilidades de la dirección de los bancos La principal responsabilidad en relación con la gestión de la actividad bancaria descansa en el consejo de administración y en los directivos nombrados por la entidad. Tal responsabilidad incluye asegurar que: a) Todoslos implicados en las actividades del banco son profesionales competentes y que existe el adecuado personal con experiencia en las funciones de importancia; b) Existen y están en funcionamiento los adecuados sistemas de control; c) Las operaciones del banco se realizan con la adecuada prudencia, incluida la oportuna dotación de provisiones en relación con las posibles pérdidas; d) Se observan lasnormas legales o administrativas, incluidas las relativas a la solvencia y liquidez; y e) Se protege adecuadamente el interés no solo de los accionistas, sino también de los depositantes y de otros acreedores. La dirección es responsable de la preparación de los estados financieros de acuerdo con la legislación nacional; tales estados financieros deben presentar una "imagen fiel de" (o presentaradecuadamente) la situación financiera y los resultados de sus operaciones de acuerdo con los principios contables aceptados en el país en cuestión, en la medida en que sean aplicables a los bancos. Esta responsabilidad incluye asegurar que el auditor que examina tales estados financieros e informa sobre ellos ha tenido a su disposición toda la información que pueda afectarles significativamente y,en consecuencia, a su opinión sobre ellos. La dirección tiene también la responsabilidad de suministrar a los encargados de la supervisión la información prevista por la ley o por la regulación. Esta información normalmente incluye los estados financieros, que suelen utilizarse por los supervisores en su evaluación de la situación financiera del banco. La dirección es responsable delestablecimiento y de la actuación efectiva de una función de auditaría interna, adecuada a su tamaño y a la naturaleza de sus operaciones. Tal función constituye un componente separado del control interno, desempeñado por personal especializado. Designado por el banco, con el objetivo de determinar si, entre otras cosas, los controles internos están correctamente diseñados y actúan adecuadamente.

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La dirección es responsable del establecimiento y de la actuación efectiva de una función de auditoría interna, se desarrolla adecuadamente por personas con los necesarios conocimientos y competencia técnica, libres de responsabilidades operativas y que dependen de la alta dirección, y que emprenden actuaciones adecuadas en relación con lasconclusiones que puedan obtener. Estas responsabilidades de la dirección no se ven en ningún modo disminuidas por la existencia de un sistema de supervisión por el banco central o por cualquier otra institución oficial, ni por la obligación de someter a auditoría independiente los Estados financieros del banco. 1.2 El papel de las autoridades encargadas de la supervisión de los bancos La función más típicade los supervisores, que normalmente aparece reconocida en la regulación, es la protección de los intereses de los depositantes del banco. En la práctica, sin embargo, esta función se ha desarrollado en combinación con un amplio conjunto de responsabilidades encaminadas a proteger el saneamiento financiero y la estabilidad del sistema bancario. En algunos países, los supervisores pueden tambiéndirigir sus actividades a asegurar el cumplimiento de las políticas monetarias o cambiarias. No obstante, esta Declaración se ocupa especialmente de los aspectos más relacionados con la prudencia en las funciones de supervisión. La atribución última en la que se basa la autoridad de los supervisores bancarios en la mayoría de los casos es la potestad de autorizar a una entidad para realizar la...