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10 Preguntas y repuestas sobre la IETU (Impuesto Empresarial a la Tasa Única)
Por Lic. Raúl Mérigo

Raul Mérigo es abogado especialista en defensa fiscal. Ejerce la abogacía en forma independiente y es consultor en materia fiscal .

Pregunta # 1: ¿Qué es el IETU?
Es un nuevo impuesto que grava los ingresos de las personas físicas y morales, que fa sido diseñado para que todos paguen,por lo menos, un impuesto mínimo. Es un impuesto complementario al Impuesto Sobre la Renta y fue creado con la finalidad de ampliar la base de contribuyentes y eliminar prácticas alusivas o evasivas de impuestos.
Este impuesto se paga a la tasa del 17.5% sobre base gravable, pero en 2008 será del 16.5% y para 2009 del 17%.

Pregunta # 2: ¿Cuáles actos grava?
Por regla general el IETU gravará laenajenación, la prestación de servicios y el otorgamiento de uso y goce, de acuerdo con las definiciones que establece la de acuerdo con la definición que da la Ley del impuesto al Valor Agregado.

Existen actos por los que no se pagará el IETU. Entre otros, encontramos el pago de dividendos; la enajenación de acciones o partes sociales; la ganancia cambiaria; el ajuste anual por inflaciónacumulable, aquellos percibidos por personas no contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta (por regla general) y por personas autorizadas para recibir donativos; el descuento de cartera 9al gravar la enajenación de los bienes que ampare); y, los actos accidentales

El pago de regalías a partes relacionadas en México o el extranjero por el otorgamiento de uso y goce de bienes no causa IETU, y a su vezprovoca un gasto no deducible para quien realiza el pago.

Pregunta #3: ¿Quiénes pagarán IETU?
Las personas físicas y morales que realicen los actos gravados, e incluso los establecimientos permanentes de residentes en el extranjero, por las actividades atribuibles a dicho establecimiento.

Como toda ley fiscal, existen personas que se encuentran exentas, señaladas en el artículo 4º de laLey.

Pregunta #4: ¿Cómo puedo saber si un gasto es deducible ara IETU?
Se sugiere revisar, por regla general, las siguientes premisas:

- Si se trata de gastos relacionados con adquisiciones, servicios independientes u otorgamiento de uso o goce, que se utilicen para realizar las actividades que causen IETU estrictamente indispensables).
- Debe calificarse la calidad de la persona que recibeel ingreso, y se éste es gravado para IETU será deducible igualmente; sin embargo, existen pagos que no generan pago del impuesto pero que son deducibles (donativos; premios; pagos al gobierno, partidos políticos; sindicatos obreros o patronales; asociaciones con fines religiosos, científicos, culturales o deportivos; cámaras de comercio; agrupaciones ganaderas, pesqueras, silvícolas , agrícolas oganaderas, pagos a personas autorizados a recibir donativos deducibles para efectos del ISR, pagos a quienes realicen actos accidentales para el IETU..
- Estar efectivamente pagados, incluso en el mes en que se calcule el pago provisional (a diferencia del ISR en personas físicas o sociedades cooperativas, en que se pueden deducir gastos pendientes de pago para el cálculo del pago provisional)- Si el pago se hizo con cheque, debe estar cobrado, lo cual representa un obstáculo para quien hace el pago especialmente a finales de mes. Se recomienda realizar pagos mediante transferencia electrónica en la medida de lo posible.
- Cumplirse con los requisitos de deducibilidad establecidos en la Ley del ISR, y no se permite deducir la auto-facturación.

Pregunta #5: Las deducciones de IETU,¿Son las mismas que para ISR?
No. El catálogo de deducciones para IETU es reducido en comparación con el ISR. Para referencia, por ejemplo, no son deducibles para IETU los salarios (pagos que sean, a su vez, ingresos por salarios) ni los pagos por aportaciones de seguridad social. Tampoco son deducibles el pago de regalías entre partes relacionadas, ni los intereses pagados por operaciones de...