Efectos del ietu

Interpretación a las
Normas de Información
Financiera
INIF 8
Efectos del Impuesto Empresarial a Tasa Única
INIF 8
EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
Referencia: Norma de Información Financiera D-4, Impuestos a la utilidad y Boletín D-4,
Tratamiento contable del impuesto sobre la renta, del impuesto al activo y de la participación de los trabajadores en la utilidad.ANTECEDENTES
El 14 de septiembre de 2007, el Congreso de la Unión aprobó la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa Única (la Ley), la cual fue publicada el 1º de octubre del mismo año en el Diario Oficial de la Federación. Esta nueva ley entra en vigor el 1º de enero de 2008 y abroga la Ley del Impuesto al Activo.

Aunado a lo anterior, cabe señalar que en el análisis de la minuta del dictamen que la MesaDirectiva del Senado de la República de la LX Legislatura aprobó y turnó a las Comisiones de Hacienda y Crédito Público y de Estudios Legislativos se menciona lo siguiente ( énfasis añadido) :
“Las que dictaminan coinciden con lo expresado en la minuta, en el sentido de establecer el Impuesto Empresarial a Tasa Única como un gravamen directo y que grave a nivel de la empresa, con una tasauniforme, el flujo remanente de la empresa que es utilizado para retribuir los factores de la producción, deduciendo las erogaciones para la formación bruta de capital, la cual comprende maquinaria, equipo, terrenos y construcciones, además de los inventarios”.

Aspectos relevantes del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
Los obligados al pago del IETU son las personas físicas y las moralesresidentes en territorio nacional o en el extranjero, con establecimiento permanente en México y que lleven a cabo cualquiera de las siguientes actividades:
a) enajenación de bienes,
b) prestación de servicios independientes, y
c) otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
El IETU del periodo se calcula aplicando la tasa del 17.5%1 a una utilidad determinada con base en flujos de efectivo, lacual resulta de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a las que aplica, las deducciones autorizadas. Del resultado anterior se disminuyen los llamados créditos de IETU, según lo establezca la legislación vigente.

El IETU es un impuesto que coexiste con el Impuesto sobre la Renta (ISR), por lo tanto, se estará a lo siguiente:
a) Si el IETU es un importe mayorque el de ISR del mismo periodo, la entidad causará
IETU. Para estos efectos, la entidad reducirá del IETU del periodo el ISR del mismo periodo.
b) Si el IETU es menor que el ISR del mismo periodo, la entidad no causará IETU en el periodo.
c) Si la base de IETU es negativa, en virtud de que las deducciones exceden a los ingresos gravables, no existirá IETU causado. Adicionalmente, el importede dicha base multiplicado por la tasa del IETU, resulta en un crédito de IETU que, para efectos de esta INIF, se denomina crédito de pérdidas por amortizar de IETU, el cual puede acreditarse contra el ISR del mismo periodo o, en su caso, contra el IETU de periodos posteriores.

Créditos de IETU
Los créditos de IETU son importes que pueden disminuirse del propio IETU; entre otros se incluyen:a) los de pérdidas por amortizar de IETU;
b) los de acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social;
c) los de deducciones de algunos activos como inventarios y activos fijos, durante un periodo de transición por la entrada del IETU.

Impuesto al Activo
La Ley del IETU abroga la Ley del Impuesto al Activo (IMPAC); no obstante, se establece un procedimiento para determinar elmonto que del IMPAC pagado hasta diciembre 2007, que puede recuperarse a partir de 2008.

ALCANCE
Esta INIF aplica a todas las entidades que emitan estados financieros en los términos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.

TEMA
Como consecuencia de la publicación y entrada en vigor de la Ley del IETU, han surgido cuestionamientos...