EL CONTROL INTERNO

“Auditoría Contable”
Lección 4:
EL CONTROL INTERNO

Profesora: María José González Quintana
Rocío Caña Palma
© Departamento Contabilidad y Gestión - Universidad de Málaga

LECCIÓN 4. EL CONTROL INTERNO

4.1 El Control Interno: concepto y clases
4.2. Obtención del conocimiento del sistema de control
interno y su confirmación
4.3. Pruebas de funcionamiento del Control Interno:
naturaleza yalcance
4.4. Informe de Control Interno

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4.1 El Control Interno: concepto y clases
CONTROL INTERNO
CONCEPTO

PLAN DE ORGANIZACIÓN Y CONJUNTO DE MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS QUE ASEGURAN
QUE:

LOS ACTIVOS ESTÁN DEBIDAMENTE PROTEGIDOS
CONTROLES
CONTABLES
LOS REGISTROS CONTABLES SON FIDEDIGNOS

LA ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD SE DESARROLLA
EFICAZMENTECONTROLES
ADMINISTRATIVOS
SE CUMPLEN LAS DIRECTRICES MARCADAS POR LA
DIRECCIÓN
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4.1 El Control Interno: concepto y clases

EL AUDITOR DEBE CENTRAR SU TRABAJO EN
LOS CONTROLES CONTABLES

REPERCUSIONES EN LA PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

NO OBSTANTE, SI EL AUDITOR CONSIDERA QUE ALGÚN CONTROL
ADMINISTRATIVO PUEDE TENER INCIDENCIAEN LA PREPARACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA LO DEBERÁ ESTUDIAR Y EVALUAR
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4.1 El Control Interno: concepto y clases

OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO CONTABLE

OTORGAR FIABILIDAD A LAS ETAPAS POR LAS
QUE DISCURRE UNA TRANSACCIÓN:
AUTORIZACIÓN
EJECUCIÓN
REGISTRO
SALVAGUARDA DE LOS ACTIVOS RESULTANTES

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4.1 El Control Interno: concepto y clases

CONTROL INTERNO

La implantación y mantenimiento de un sistema de
Control Interno es responsabilidad de LA
DIRECCIÓN de la empresa, que debe someterlo a
continua supervisión para determinar que funciona
según lo establecido, modificándolo sí fuese preciso.

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4.1 ElControl Interno: concepto y clases

DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DEPENDE

- DEL TAMAÑO DE LA ORGANIZACIÓN
- CARACTERÍSTICAS DE LA ORGANIZACIÓN
- VOLUMEN DE OPERACIONES
- MEDIOS HUMANOS DISPONIBLES
- ETC.

EL AUDITOR DEBE DECIDIR SI EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO ES ADECUADO PARA LA ENTIDAD
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4.1 El Control Interno: concepto yclases

Se deben dar Controles:

Preventivos: se establecen para evitar que se produzca el error.
Detectivos: se establecen para detectar el error una vez presentado,
procediendo a continuación a su corrección.
Es más rentable uno u otro dependiendo del tipo de actividades, del
grado que queramos controlar y de la relación coste-beneficio.

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4.1 El Control Interno: concepto y clases
Todo va encaminado a evitar que no existan errores en los estados financieros,
que sean fiables.
Y los objetivos serían:
Que las transacciones registradas sean válidas.
Que todas las transacciones se registren.
Que las transacciones se autoricen de forma apropiada.
Que las transacciones registradas se valoren correctamente.
Que las transaccionesregistradas se clasifiquen correctamente.
Que las transacciones se registren en el periodo correcto.
Que las transacciones se registren apropiadamente en los registros auxiliares y se
resuman correctamente.

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4.1 El Control Interno: concepto y clases
ELEMENTOS BÁSICOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Personal competente y confiable, conclaras líneas de autoridad y
responsabilidad.
Adecuada segregación de funciones.
Procedimientos adecuados de autorización.
Documentos y registros adecuados.
Procedimientos adecuados para llevar el registro.
Control físico sobre Activos y registros.
Verificación independiente del trabajo.

La metodología se puede aplicar a cualquier empresa y luego buscar la
casuística particular. Para...