El Enfoque De La Auditoría

EL ENFOQUE Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Dentro de la planificación de la auditoria de los Estados Financieros, se encuentra el enfoque de auditoría el cual está integrado por los siguientes elementos:
A- Componentes.
B- Enfoque.
C- Materialidad.

COMPONENTES.
Los componentes que tienen que ser auditados para efectos de riesgos en las empresas, vaa depender del tipo de análisis o auditoria que desea llevarse a cabo y de las necesidades de la empresa en particular. A continuación se detallan algunos componentes del trabajo de auditoría y sus riesgos inherentes
Efectivo y Equivalente
Para el rubro en cuestión, los riesgos que se mencionan a continuación suelen ser los más frecuentes:
a) La posibilidad tanto de desaparición como delmanejo temporario de los fondos, para beneficio de terceros.
b) Las decisiones inadecuadas tomadas con respecto al manejo de fondos, que pueda generar su inmovilización o falta en el momento en que se los necesite.
c) La inclusión en los estados financieros de fondos inexistentes o irreales, o la omisión en dichos estados, de fondos disponibles propiedad del ente.
d) La no contabilización deoperaciones que involucran movimientos de fondos y su ocultación mediante la contabilización de operaciones ficticias que involucran a la cuenta caja y a partidas pendientes en la conciliación bancaria.

Como se observa, los riesgos están relacionados con la volatilidad de los componentes del rubro y la tentación que esto genera para la comisión de fraudes. Por otra parte, es un rubro quecentraliza el cierre de todas las operaciones del ente, puesto que todas las ventas terminan en una cobranza y todas las compras de bienes y servicios terminan en un pago. Entonces, la cantidad de operaciones permite el ocultamiento con mayor facilidad.
Por lo tanto, las manifestaciones más riesgosas son:
1. Integridad: por la cantidad de operaciones involucradas.
2. Existencia: por la posibilidadde incluir operaciones ficticias para realizar ocultamientos.

Ventas - Cuentas y Documentos por Cobrar.
Los riesgos involucrados en este circuito son más diversos que los relacionados con el efectivo y equivalente. En efectos, los riesgos principales son:
a) Que no estén contabilizados todas las operaciones de ventas y los créditos que surjan de ellas.
b) Que no estén contabilizadas todaslas cobranzas de clientes.
c) Que las operaciones de ventas no estén contabilizadas por sus valores de contado.
d) Que haya alta probabilidad de incobrabilidad.
e) Que se hayan contabilizados ventas y, por lo tanto, créditos inexistentes.
f) En determinadas actividades, que no se hayan reconocidos los ingresos o se hayan reconocido por demás.
Por lo tanto, desde el punto de vista de lasmanifestaciones de los estados financieros, los riesgos más sensiblemente involucrados son:
1. Existencia: por la imposibilidad de verificar visualmente los créditos.
2. Valuación: por la subjetividad en la determinación de la previsión para deudores incobrables y en la intención y factibilidad de las partes de cancelar anticipadamente y por consideración de los valores de contado de lasventas.
3. Integridad: por la cantidad de operaciones, ya que se trata del circuito que involucra a la actividad principal de la empresa.

Inversiones.
En el caso de las inversiones, los riesgos más comunes consisten en:
a) Que se tomen decisiones erróneas en cuanto a la calidad y cantidad de las inversiones a efectuar, lo que puede generar inmovilización de fondos o falta de capital detrabajo.
b) Que las inversiones sean medidas por valores superiores a los reales, no siendo recuperables los montos invertidos.
c) Que existan ciertos activos dentro del ente auditado con los cuales se busque obtener una renta o beneficio adicional a la actividad ordinaria del ente y que no se incluyan como inversiones sino en otros rubros del activo de los estados financieros, simplemente por sus...