El impuesto predial en colombia

BANCO DE LA REPUBLICA
SUBGERENCIA ESTUDIOS ECONÓMICOS

El impuesto predial en Colombia: evolución reciente, comportamiento de las tarifas y potencial de recaudo

Preparado por♣:

Ana María Iregui B. Ligia Melo B. Jorge Ramos F.

Bogotá, D.C., Diciembre de 2003

Se agradece la colaboración de Iván Darío Gómez, Yiovanny Arturo Martínez, Mario Martínez, Rodrigo Morato y Hugo Ferro delIGAC; Sandra González, Albeiro Acevedo, Efraín Machado y otros profesionales de Estudios Económicos de las sucursales del Banco de la República; Fidel Castaño de la Federación Colombiana de Municipios; Iván Darío Cardona de la Oficina de Catastro de Medellín; Fanny Rojas de la Oficina de Catastro de Bogotá; y Diego Rodríguez de la Oficina Catastro de Antioquia.

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1. Introducción Una de laspreocupaciones de las autoridades económicas durante los últimos años es el nivel del déficit fiscal del sector público, el cual en buena medida se explica por la expansión del gasto del gobierno nacional central. La dinámica de éste gasto tiene origen en varios factores, dentro de los cuales cabe destacar las transferencias a las regiones, que aumentaron considerablemente durante la década de losnoventa como resultado del proceso de descentralización. Este proceso condujo a una recomposición de las funciones de gasto entre los distintos niveles de gobierno y a un aumento gradual de los recursos transferidos a los departamentos y municipios del país. Desde el punto de vista regional, el fortalecimiento de la descentralización no redujo la dependencia de las transferencias nacionales comoprincipal fuente de financiación territorial, ni tampoco condujo a un aumento significativo en la generación de rentas propias. Adicionalmente, la autonomía territorial que se derivó del proceso fue muy limitada debido a que buena parte de las decisiones en materia de impuestos y gastos continuaron concentradas en el nivel nacional. En un proceso de descentralización que pretenda dar autonomía a losgobiernos subnacionales, la tributación territorial juega un papel fundamental, porque mejora la correspondencia entre el suministro de bienes públicos locales por parte de las autoridades y el pago de impuestos por parte de los ciudadanos. Esta correspondencia permite un mayor control y vigilancia sobre las decisiones de gasto y sobre el manejo presupuestal. En general, como lo afirma Kalmanovitz(1999), “… todos lo ciudadanos incluyendo los menos ricos deben tributar algo, de acuerdo con sus ingresos, para que el Estado pase a ser una responsabilidad de todos los ciudadanos y todos participen en la elección de los funcionarios y en las decisiones importantes de la vida local y nacional (p. 2).” En el caso colombiano esta correspondencia no es clara. En efecto, los impuestosdepartamentales y municipales son establecidos por el Congreso, y los Concejos municipales sólo pueden modificar las tarifas de acuerdo con los rangos establecidos por la Ley. En materia de gasto, por un lado, la Constitución y la Ley definen las áreas en las cuales se deben asignar los recursos transferidos por la nación y por otro, las rentas propias,

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tienen en parte destinación específica. Estafalta de autonomía y de correspondencia entre las decisiones de las autoridades y el pago de los impuestos por parte de los ciudadanos puede generar incentivos perversos que se reflejan en asignaciones de recursos ineficientes y en el fomento de la corrupción. Teniendo en cuenta lo anterior, este trabajo tiene como objetivos analizar la evolución reciente del impuesto predial en Colombia, examinar elcomportamiento de las tarifas efectivas y nominales del impuesto, explicar la brecha existente entre estas tarifas, y señalar los mecanismos a través de los cuales se podría alcanzar el potencial de recaudo, sobre la base de la legislación vigente. Este documento contiene de cinco secciones adicionales a esta introducción. En la segunda sección se describe la evolución y características...