Elusion fiscal para depostos en efectivo en fiso

Problema:
El profesor recibirá la cantidad de $20,000,000 (Veinte Millones de pesos 00/100 M.N.) en efectivo, esto es con el fin de organizar la comida y despedida de los alumnos que egresan de la especialidad en derecho, el requiere saber lo siguiente:
1. Si deposita el dinero en efectivo en alguna cuenta bancaria, que impuesto de IDE es el que causaría.

2. Si existe alguna opción para nopagar dicho impuesto
Respuestas:
1. El IDE causado se determina de la siguiente forma

Si el dinero se depositara en efectivo a alguna cuenta bancaria se
generaría el impuesto que se muestra en el cuadro anterior.

2. Para dar respuesta a la segunda pregunta, estructurare la figura de un FIDEICOMISO DE GARANTIA en términos de la Ley General de Títulos y Operaciones deCrédito y demás aplicables, a efecto de lograr el objetivo de la elución fiscal del impuesto dentro del marco legal del derecho.

En el artículo 1 del la Ley del IDE menciona que están obligados al pago del impuesto las personas Físicas y Morales que se encuentren en el supuesto de tener depósitos en efectivo en sus cuentas bancarias, tanto en moneda nacional como extranjera, para efectos delcaso a plantear, se debe de entender a lo que se refiere esta disposición cuando maneja el concepto de Persona Moral. Dicho concepto no se encuentra contemplado dentro de esta ley, pero en su Artículo 12, hace mención que para dichos efectos se considerara lo que la Ley del Impuesto Sobre la Renta defina como tal, por lo que en su artículo 8 en el párrafo 1, menciona que se encuentrancomprendidas bajo este concepto las siguientes:

• Sociedades Mercantiles (LGSM)
• Organismos Descentralizados que realicen actividades empresariales
• Instituciones de Crédito
• Sociedades y Asociaciones Civiles
• Y Asociación en Participación

Como se observa, en ningún momento la ley del ISR hace referencia a que la figura del fideicomiso este contemplada como Persona Moral.
De lo anteriorpodemos conceptualizar que un FIDEICOMISO DE GARANTIA en términos del Artículo 395 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito no es sujeto de la ley del IDE, por lo que los depósitos en efectivo que se realicen en las cuentas bancarias del fideicomiso no serán objeto de gravar dicho impuesto.
No obstante, para tener una mayor certeza jurídica de la operación a realizar y el objeto que sepersigue, analizare algunos otros elementos de importancia que conforman la figura del fideicomiso para el caso particular que se plantea.

CONSTITUCION DE UN FIDEICOMISO DE GARANTIA
Ates de analizar los elementos que integran al fideicomiso como tal, se debe de responder a los siguientes cuestionamientos, esto es para validar la existencia del mismo.
a) Objeto del Fideicomiso
b) Razón denegocio del Fideicomiso
c) Fin del Fideicomiso

• Punto número 1.- El objeto del fideicomiso a constituir, es que por medio de esta figura, se garanticen los pagos en tiempo y forma a los prestadores de servicios de alimentos o banquetes y al otorgador del uso o goce temporal del bien inmueble, que se utilizara para llevar a cabo el evento con motivo de la despedida de los alumnos de laespecialidad en derecho.

• Punto número 2.- La razón de negocio que se tiene, consiste en que a través de esta figura, la fiduciaria, la cual pertenece al sistema financiero, administren los recursos líquidos con los que se cuentan ($20,000,000 (Veinte Millones de Pesos 00/100 M.N.)) para agilizar de forma oportuna los pagos mencionados en el punto anterior y cualquier otra erogación inherente alobjeto de la misma mediante la transferencia de fondos.

• Punto número 3.- El fin que persigue la creación del Fideicomiso, radica en que a la luz de la aplicación estricta de la norma, se logre la elución fiscal del pago del IDE.

En virtud de las premisas obtenidas en los puntos anteriores, la estructura de los elementos que contiene el Fideicomiso de Garantía, queda a lo siguiente:

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