Enajenaciones

ENAJENACIONES A PLAZO

Aproveche los beneficios fiscales

Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez





INTRODUCCIÓN

Derivado de la crisis mundial por la que atraviesa la economía, una de las estrate- gias que ha implementado la mayoría de las empresas es otorgar “ventas en abo- nos” conocida como enajenaciones a pla- zo; es decir, poder adquirir bienes oservicios para usarse de inmediato y pa- garse en el futuro, por ejemplo: comprar mediante esta modalidad diversos bienes como un automóvil, mobiliario y equipo de oficina, etcétera, dejando siempre para des- pués el pago.

El presente artículo se sustenta en el tra- tamiento fiscal para aquellos contribuyen- tes que llevan a cabo enajenaciones a plazo, analizando las disposicionesfisca- les en el impuesto sobre la renta (ISR), impuesto empresarial a tasa única (IETU) e impuesto al valor agregado (IVA). Este análisis contiene comentarios, reflexiones y casos prácticos orientados a enriquecer el artículo a fin de que las empresas eva- lúen los beneficios fiscales que pueden aprovechar cumpliendo con los requisitos y condiciones que deben cumplirse.Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditoría por la FCA de la UNAM. Catedrático en la División Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca.

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ENAJENACIÓN A PLAZO

Concepto

No existe una definición como tal en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)de qué debe considerarse por “enajenación”; sin embargo, el artículo 14 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece lo que debe entenderse por enajenación de bie- nes, y no así una definición.

Según el Diccionario de la Lengua Espa- ñola, define el concepto de enajenación como la “Acción y efecto de enajenar o ena- jenarse” y el término enajenar “Pasar o trans- mitir a alguien eldominio de algo o algún otro derecho sobre ello”.

Como se comentaba, el artículo 14 del CFF señala lo que debe entenderse por enajenación de bienes, entre otros, es toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado.

Tal como se aprecia del análisis, la acep- ción es coincidente con la del diccionario citado.

De acuerdo con elDiccionario de la Lengua Española, el término plazo signifi- ca: “Cada parte de una cantidad pagadera en dos o más veces”.

En el ámbito fiscal, el hecho de trans- mitir la propiedad implica consecuencias jurídicas y fiscales, tanto para la parte que transmite el dominio como para la que re- cibe tal dominio.

Se concluye que la enajenación a plazo es toda transmisión de propiedadpagadera en partes.

Surge la duda: ¿por qué enajenar a plazo? La respuesta, para efectos fiscales, es que los contri- buyentes pueden diferir el impuesto


TRATAMIENTO DE LAS ENAJENACIONES A PLAZO EN EL ISR

Momento de acumulación de los ingresos

Las personas morales deberán acumular única y exclusivamente los ingresos gravados, lo que im- plica que deberán conocer losmomentos de acumulación.

A continuación se detallan los momentos de acumulación de los ingresos gravados para ISR, conforme a lo siguiente:



⎧
⎪
⎪
Enajenación de bienes o ⎪
prestación de servicios ⎨
⎪
⎪
⎪
⎩

Momento de acumulación:

Cuando se dé cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero:

a) Se expida el comprobante que ampare el precio o lacontraprestación pactada;
b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio, y
c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contrapresta- ción pactada, aun cuando provenga de anticipos.



Momento de acumulación de los ingresos cuando se enajene a plazos

Conocer los momentos de acumulación de los ingresos nos permitirá determinar los...