Ensayo

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TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO

Las técnicas de control interno puede clasificarse ligeramente en técnicas de prevención y de descubrimiento.

Las técnicas de prevención están destinadas a proporcionar seguridad razonable de que únicamente se reconocen y procesan transacciones válidas. Como ejemplo de técnicas de prevención pueden citarse:

• Autorización supervisora de las transacciones deajustes;
• Procedimientos de contraseña para restringir el acceso a terminales en línea, programas de computadoras y archivos;
• Balanceo, transacción por transacción, en un sistema en línea;
• Verificación y validación (v.g., verificación a teclado o dígitos de verificación ) de los datos entrados en un sistema de computadora;
• Exploración de datos para ver que sean razonables antes de suentrada en un sistema;
• Segregación y rotación de los deberes de entrada y procesamiento; y
• Procedimientos claramente definidos de procesamiento y excepción.

Las técnicas de descubrimiento están destinadas a proporcionar certeza razonable de que se descubren los errores e irregularidades. Como ejemplos pueden incluirse:

• Conciliación de informes de balanceo por lote con registrocronológicos mantenidos por los departamentos originarios;
• Conciliación de conteos cíclicos del inventario con los registros permanentes;
• Llevar cuenta del uso de formas prenumeradas;
• Revisión y aprobación de informes de mantenimiento ( "era y es") del archivo maestro;
• Auditoría interna;
• Comparación con planes y presupuestos de los resultados que se informan;
• En transaccionescontables, conciliación con el mayor general de los saldos de los mayores auxiliares;
• Conciliación de las cantidades de enlace que salen de un sistema y entran a otro; y
• Revisión de los registros cronológicos de transacciones y de acceso en línea.

Caso de Aplicación:

El Ciclo de Adquisición y Pago

El ciclo de adquisición y pago incluye algunas funciones como:

• Adquisición debienes, mercancías, servicios y mano de obra
• Pago de adquisiciones
• Clasificación, resúmenes e informes de lo que se adquirió y lo que se pagó

Principales funciones típicas de compras

• Selección de proveedor
• Solicitar compras
• Comprar

Dentro de la adquisición de bienes intervienen algunos departamentos o áreas funcionales tales como:

1. Recepción
2. Crédito yCobranzas
3. Caja-Pagaduría
4. Contabilidad
5. Financiero
6. Contraloría
7. Compras

La función de Compras tiene como objetivos:

• Reducir el nivel de inventario
• Combinar lotes pequeños en compra de lotes grandes
• Implantar control de calidad en las compras
• Establecer políticas de adquisición y licitación
• Mantener registro de los productos

Los principalesindicadores del Departamento de Compras son:

1. Valor de compras totales / Ventas totales comparadas con el año anterior
2. Total de compras/Número de compras
3. Porcentaje de compras rechazadas
4. Porcentaje de paralización de la producción por falta de materia prima
5. Inventario/Ventas
6. Costo promedio de Orden de compra
7. Tiempo promedio de entrega de pedidos
8. Número deorden por mes en comparación con el año anterior

PRINCIPALES TÉRMINOS Y/O DEFINICIONES

ARTÍCULOS EN EXISTENCIA.- Número determinado de archivos que se mantienen en registro individual de control de inventario y que se mantienen físicamente en existencia en las bodegas

BODEGAS.- Son los lugares de almacenamiento de bienes.

Pueden existir dos tipos de bodega: Bodegas centrales y detránsito. Estas bodegas tienen bajo su responsabilidad las siguientes actividades:

• Recepción y verificación del estado de productos entregados por los proveedores.
• Ubicación, control de calidad y custodia de los productos
• Entrega de los productos almacenados en óptimas condiciones a los usuarios solicitantes.

BODEGAS DE TRÁNSITO.- Son bodegas temporales en las cuales se almacenan los...
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