Estado de flujo de efectivo


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2 Métodos para elaborar un Estado de Flujo del Efectivo
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Si deseas conocer el cómo elaborar un Estado de Flujo del Efectivo fácilmente, una vez que hayas comprendido su importancia, y además poseas al alcance los recursos necesarios parasu elaboración. Llega el momento de definir la forma en que el Estado de Flujo del Efectivo será elaborado.
Quizás me preguntes: ¿A qué te refieres con definir la FORMA de elaborar un Estado de Flujo del Efectivo?
Al decirte la FORMA, me refiero a que debes elegir un método de presentación del Estado de Flujo del Efectivo, y ahí proceder a elaborarlo.
Métodos de Presentación del Estado de Flujodel Efectivo
De conformidad a la Norma Internacional de Contabilidad 7 haciendo referencia las NIIF Completas o según la Sección 7 hablando de las NIIF para PYMES, determinan la existencia de 2 métodos para la presentación del Estado de Flujo del Efectivo, estos son:
1. Método Directo del Estado de Flujo del Efectivo
2. Método Indirecto del Estado de Flujo del Efectivo
Lo que es importanteentender, es que al emplear cualquiera de estos dos métodos, el resultado de la administración del efectivo no cambia, sigue siendo el mismo.
Por ejemplo, si al 01 de Enero del 2012 tenías $5000,00 y al 31 de Enero $3000,00, es notorio una diferencia de $2000,00, este resultado no cambiaría si se emplea el Método Directo o el Método Indirecto.
Entonces : ¿En qué se diferencia que yo aplique el unMétodo o el Otro?
Diferencia del Método directo con El Método Indirecto
El Método Directo presenta los movimientos del efectivo ordenado según las categorías principales de pagos y cobros, por lo cual tenemos, Actividades de Operación, de Inversión y de Financiamiento.
Mientras que el Método Indirecto presenta los movimientos del efectivo ajustando la utilidad o pérdida en más o en menos poraquellos importes que no requirieron efectivo.
Como se observa la diferencia sustancial está dada por la presentación de los movimientos del efectivo de las actividades de operación efectuados durante un período, en resumen:
Método Directo = Actividades de Operación + Actividades de Inversión + Actividades de Financiamiento
Método Indirecto = Resultado del Périodo +/- Importes sin uso de Efectivo+ Actividades de Inversión + Actividades de Financiamiento
Los recursos para elaborar un Estado de Flujo del Efectivo
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A la hora de determinar el cómo elaborar un Estado de Flujo del Efectivo de acuerdo a la Norma Internacional de Contabilidad 7 (NIIF Completas) o la Sección 7 (NIIF para Pymes), es imprescindible conocer querecursos se necesitan para su elaboración.
Como sabes, tanto en las NIIF Completas como en las NIIF para Pymes, el Estado de Flujo del Efectivo, forma parte del conjunto completo de Estados Financieros.
Y de aquel conjunto completo de Estados Financieros, se generan los recursos que necesitamos para la elaboración del Estado de Flujo del Efectivo.
Qué se necesita para la elaboración de un Estadode Flujo del Efectivo?
Para la elaboración de un Estado de Flujo del Efectivo necesitamos de 4 recursos.
1. Un Estado de Situación Financiera (al inicio del período)
2. Un Estado de Situación Financiera (al final del período)
3. Un Estado de Resultados (del período a evaluarse),
4. Y las Notas a los Estados Financieros (del período a evaluarse)
Con estos 4 recursos podemos realizar unEstado de Flujo del Efectivo fácilmente.
Ahora permíteme explicarte los términos de “al inicio del período”, “al final del período” y “del período a evaluarse”, porque quizás no estén muy claros.
EJEMPLO 1
Si se tratase de elaborar un estado de flujo del efectivo para un mes (Enero),  los recursos que necesitaría son:
Un Estado de Situación Financiera al 01 de Enero
Un Estado de Situación...