estado de flujos de efectivo

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
La NIF B-2, “Estado de flujos de efectivo”, señala que este estado financiero básico:
a) Muestra las entradas y salidas de efectivo que representan la generación o aplicación de recursos de la entidad durante el periodo;
b) En un entorno inflacionario, antes de presentar los flujos de efectivo en unidades monetariasde poder adquisitivo de la fecha de cierre del periodo, se eliminan los efectos de la inflación del periodo reconocidos en los estados financieros (véase en IN6).
c) El estado de flujo de efectivo es un estado financiero básico que muestra el origen y la aplicación del dinero en efectivo que se genera en una entidad durante un periodo contable.
d) El propósito del estado de flujo de efectivo esmostrar el dinero disponible y los medios de pago de una entidad, desglosando la trayectoria del efectivo a través de las operaciones habituales del negocio.
Según la NIF A-3, “Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros”:
El estado de flujo de efectivo o, en su caso, el estado de cambios en la situación financiera, que indica información acerca de los cambios en losrecursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo, clasificados por actividades de operación, de inversión y de financiamiento. La entidad debe emitir uno de los dos estados, atendiendo a lo establecido en normas particulares. (§ 42)
Hasta 2007 se presentó el estado de cambios en la situación financiera; a partir de 2008, se emitirá el estado de flujo de efectivo. Así lo establecela NIF B-2, en la IN9:
Los principales cambios que muestra la NIF B-2 en relación con el Boletín B-12 derogado, son las siguientes:
a) cambio del estado financiero básico. Como parte de los estados financieros básicos, antes se incluía el estado de cambios en la situación financiera, el cual se sustituye por el estado de flujos de efectivo;
b) enfoque del estado financiero. El estado de flujosde efectivo muestra las entradas y salidas de efectivo que ocurrieron en la entidad durante el periodo; el estado de cambios en la situación financiera mostraba solo los cambios en la estructura financiera de la entidad, y no los flujos de efectivo. (NIF B-2, IN 9)
Importancia
La importancia del estado de flujo de efectivo radica no solo en el hecho de dar a conocer el impacto de las operacionesde la entidad en su efectivo, su importancia también radica en dar a conocer el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de efectivo aplicados. Por ejemplo, una entidad pudo haber incrementado de manera importante en el periodo su saldo de efectivo; sin embargo, no es lo mismo que dichos flujos favorables provengan de las actividades de operación, a que provengan definanciamiento con costo. Para cubrir la necesidad respecto a esta información, el estado de flujos de efectivo está calificado en actividades de operación, de inversión y de financiamiento, véase NIF B-2 § 5.
Elementos (origen de recursos, aplicación de recursos)
La NIF A-5, “Elementos básicos de los estados financieros”, señala los elementos básicos, valga la redundancia del estado de flujos deefectivo.
Veamos:
El estado de flujo de efectivo o, en su caso, el estado de cambios en la situación financiera, es emitido tanto por las entidades lucrativas, como las que tienen propósitos no lucrativos; ambos estados se conforman por los siguientes elementos básicos: Origen y aplicación de recursos.
Origen de recursos
Son aumentos de efectivo, durante el periodo contable, provocados por ladisminución de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de pasivos, o por incrementos de capital contable o patrimonio contable por parte de los propietarios, en su caso, patrocinadores de la entidad.
Aplicación de recursos
Son disminuciones de efectivo, durante el periodo contable, provocados por el incremento de cualquier otro activo distinto al efectivo y la 153disminución...