estado de flujos de efectivo

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

1. ASPECTOS GENERALES:
• Muestra cómo se genera y utiliza el efectivo en el periodo
• Se clasifica en actividades de: OPERACIÓN, INVERSION Y FINANCIAMIENTOIMPORTANTE:
El Estado de Resultados muestra operaciones devengadas del periodo
El Estado de Flujos de Efectivo presenta operaciones realizadas en el periodo

2. ESTRUCTURA BASICA : ESTADO DE FLUJOS DEEFECTIVO
Actividades de operación
(+/-) Actividades de inversión
(=) Efectivo excedente para aplicar o, a obtener en actividades de financiamiento
(+/-) Actividades de financiamiento
(=)Incremento o disminución neto de efectivo
(+/-) Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio y en los niveles de inflación
(+/-) Efectivo al principio del periodo
(=) Efectivo alfinal del periodo

Dentro de cada grupo de actividades debe presentar flujos de efectivo en términos brutos mostrando los principales conceptos de cobros y pagos. Pueden presentarse en términos netoscuando:
a) Cobros y pagos de partidas cuya rotación es rápida
b) Cobros y pagos por cuenta de clientes, netos de los descuentos o rebajas efectuadas.
c) Pagos y cobros de proveedores

a.ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Constituyen la principal fuente de ingresos para la entidad
Son un indicador de la medida en que se generan fondos líquidos ya que muestran la capacidad para:
a) Mantener laoperación
b) Hacer inversiones a largo plazo(sin recurrir a fuentes externas de financiamiento)
c) Pagar financiamientos y dividendos
• Incluye actividades que intervienen en la determinación de lautilidad o pérdida neta de la entidad,
• Excluye actividades asociadas con actividades de inversión y/o financiamiento
Ejemplos de cobros y pagos a incluir:
a. Cobros a clientes por venta de bienes yprestación servicios
b. Cobros por regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos
c. Pagos a proveedores por suministros de bienes
d. Pagos a empleados por sueldos y demás beneficios
e. Pago o...