Estimulos Fiscales

DERECHO FISCAL

LOS ESTÍMULOS FISCALES
Magistrado Héctor Silva Meza*
Magistrado de la Cuarta Sala Regional Metropolitana

ABSTRACT: Al estudiar el tema los estímulos fiscales, se percibe que existe
desorden y confusión en la escasa doctrina, la legislación y los decretos que los
contemplan. Son pocas las referencias de los estímulos fiscales que se hacen
en nuestra Constitución. Seconfunden figuras como la exención de impuestos,
subsidios, estímulos fiscales y beneficios fiscales. En el tema es frecuente la
mezcla confusa de sistemas de naturaleza diferente dentro del ámbito de las
finanzas públicas: lo fiscal y lo presupuestal; campos que corresponden a principios constitucionales diferentes, los principios de fomento a la economía y los
principios constitucionales de lascontribuciones. Mezclar estos sistemas y sus
correspondientes principios causa confusión en la práctica jurídica. Es necesario poner en claro las características particulares de cada institución para utilizarlas de manera correcta para beneficio del sistema jurídico.

INTRODUCCIÓN. I. LOS ESTÍMULOS FISCALES EN LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE
LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. II. LOS ESTÍMULOS FISCALESEN LA
LEGISLACIÓN ORDINARIA. II.1. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. II.2. LEY DE
INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2010. II.3. LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA. III. ESTÍMULOS FISCALES EN DISPOSICIONES
ADMINISTRATIVAS GENERALES. III.1. DECRETO 1. III.2. DECRETO 2. III.3. DECRETO 3.
IV. EL ESTÍMULO FISCAL EN LA INTERPRETACIÓN JURISDICCIONAL. V. CARACTERÍSTICAS Y ELEMENTOS DELESTÍMULO FISCAL. CONCLUSIONES.

INTRODUCCIÓN
El tema “Los estímulos fiscales”, permite entrar en un ámbito del conocimiento jurídico
financiero, que parece por lo menos desordenado, por no llamarlo confuso. Es ésta la
percepción que se tiene al introducirse tanto en la escasa doctrina jurídica de que se
dispone al respecto, como en la propia legislación y los decretos que se emiten alrespecto
*Maestro en Derecho por la UNAM.

Los Estímulos Fiscales

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de los estímulos fiscales y otras figuras jurídicas, con los que aquellos se confunden.
Asimismo, la interpretación jurisprudencial exige un ejercicio de revisión detenido y minucioso para encontrar el sentido, el alcance de la figura jurídica que ocupa.
Como metodología para el desarrollo de este trabajo se pueden seguirdiversos
caminos, de ellos se apuntan dos que son divergentes. Uno sería el realizar el estudio de
lo que la doctrina apunta en relación a lo que denominamos estímulos fiscales, así como
el análisis de otras figuras o instituciones jurídicas que pudieran asemejarse y de ahí
tratar de hacer un ejercicio de ordenamiento de tales conceptos, para presentarlos con
una visión de conjunto que permitaver sus coincidencias o diferencias, así como tratar
de dejar sentado lo que la doctrina atribuye como la esencia propia de cada concepto.
Es decir, conforme a esta metodología se transitaría de un análisis de lo general,
que estaría constituido por las diversas definiciones, conceptos, estudios que pudiéramos conocer al respecto, para tratar de llegar al conocimiento ordenado y sistemático
ytambién general de un conjunto de teorías jurídico financieras sobre estos temas.
La segunda de las vías metodológicas a seguir, transitaría de lo particular a lo
general, es decir, en sentido inverso al que se apuntó en los párrafos anteriores. Se
eligió este sistema de estudio porque resulta por demás evidente que al revisar legislación federal, decretos, interpretaciones jurisprudenciales otesis que aún no llegan a la
categoría de jurisprudencias, existe una amplitud de temas reflejo de situaciones de la
vida jurídica práctica.
Esos temas prácticos y de formulación concreta y específica nos pueden orientar
hacia lo general, hacia la elaboración doctrinaria sustentada en lo que diversos órganos, ya sea del orden legislativo, administrativo o jurisdiccional, interpretan como...