Estudio y evaluación del control interno

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Generalidades
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar lanaturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria”. El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al controlinterno del cliente que son definidas como "Observaciones y/o Hallazgos".

Alcance
Este material trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa en una revisión de estados financieros, practicada conforme a las normas de auditoría.

Objetivo
El objetivo de este material es definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientosnormativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoria, así como señalar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno.

Definición y elementos de la estructura del control Interno
La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientosestablecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste de los siguientes elementos: a) b) c) El ambiente de control El sistema contable Los procedimientos de control

Estudio y Evaluación del Sistema de Control Interno – Auditoria II

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A) Ambiente de control El ambiente de control representa la combinación defactores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes: Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos Estructura de organización de la entidad

- Funcionamiento del Consejo de administración y sus Comités - Métodos para asignar autoridad y responsabilidad. - Métodos de controladministrativo para supervisar dar seguimiento al cumplimiento

de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoria interna Políticas y prácticas de personal
Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad La calidad del ambiente de control es una clara indicación de la importancia que la administración de la entidad le da a los controles establecidos.B) Sistema Contable El sistema contable consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica. Para que su sistema contable sea útil y contable, debe contar con métodos y registros que: a) b) c) d) e) Identifiquen y registren únicamente las transaccionesreales que reúnan los criterios establecidos por la administración. Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesario que permita su adecuada clasificación. Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias. Registren las transacciones en el periodo correspondiente. Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.

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C)

Procedimientos de control

Los procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control y al sistema contable, que establece la administración para proporción a una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad, constituyen los procedimientos de control. El hecho de que existan formalmente...